Предпринимательские доходы и расходы: порядок определения и учета

«Расчет», N 12, 2002

МНС и Минфин утвердили новую Книгу учета для индивидуальных предпринимателей (Приказ от 13 августа 2002 г. N N 86н, БГ-3-04/430). В ней бизнесмены будут определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с новыми требованиями законодательства. Наша статья посвящена заполнению разд.I Книги.

О достоинствах и недостатках новой Книги учета мы уже говорили на страницах журнала. Напомним главное: прежнюю Книгу не надо переписывать с 1 января 2002 г., хотя Приказ и распространяется на правоотношения, возникшие с этой даты (см. октябрьский номер «Расчета», стр. 11). По желанию это могут сделать предприниматели, ведущие учет в электронной форме.

Внимание! Но с 2003 г. всем без исключения нужно обзавестись новой Книгой и при ее заполнении пользоваться Порядком учета доходов, расходов и хозяйственных операций, который тоже есть в упомянутом Приказе.

Порядок представляет собой выжимки из налогового законодательства и правил бухгалтерского учета и удобен именно своей конкретной направленностью. Однако в спорных ситуациях, например при учете расходов при налогообложении, мы рекомендуем обращаться к более весомым нормативным актам, прежде всего к гл.25 НК РФ.

Мы уже отмечали, что, трактуя общеустановленный перечень расходов, МНС и Минфин сузили его для индивидуальных предпринимателей (см. ноябрьский номер «Расчета», стр. 41).

Характеристика раздела I Книги

Это самый объемный (по количеству таблиц) раздел, в котором учитываются расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров (работ, услуг). К ним относятся материальные затраты, затраты на приобретение товаров, услуги сторонних организаций (обеспечение электроэнергией, транспортом, связью и т.д.).

В рекомендациях по заполнению Книги учета формально перечислены номера таблиц и сообщено, для чего предназначена каждая из них. Этого явно недостаточно, так как нужно понять взаимосвязь таблиц и необходимость их заполнения.

Обратимся непосредственно к Порядку учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденному вместе с формой Книги.

Полученные доходы и произведенные расходы предприниматель записывает в Книге учета позиционным способом, то есть все операции отражаются по очереди по строкам таблиц.

Учет товарно-материальных ценностей ведется как в количественном, так и в суммовом выражении по каждому виду товаров (работ, услуг). Доходы и расходы в Книге отражаются кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость безвозмездно полученного имущества. Причем стоимость реализованных товаров (работ, услуг) отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Внимание! Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров (работ, услуг). Напомним, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц считается календарный год (ст.216 НК РФ).

Материальные расходы по изготовлению продукции списываются только в случае реализации этой продукции.

Порядок заполнения разд.I Книги мы покажем на примере предпринимателя, занимающегося производством трикотажных изделий и освобожденного от уплаты НДС на основании ст.145 НК РФ.

В этом случае НДС, уплаченный поставщикам товарно-материальных ценностей, включается в стоимость этих ценностей.

Порядок заполнения раздела I Книги

Предприниматель, освобожденный от обязанностей плательщика НДС, 18 января 2003 г. приобрел за наличный расчет на оптовой базе:

  • 150 мотков красной шерсти (по 63 руб. за штуку);
  • 100 мотков синего мохера (по 75,6 руб. за штуку);
  • 570 мотков белой х/б пряжи (по 50,4 руб. за штуку);
  • 200 мотков оранжевой пряжи (по 52,92 руб. за штуку);
  • 400 мотков бирюзовой пряжи (по 44,1 руб. за штуку).

Цены приобретения указаны с учетом НДС и налога с продаж. Вес одного мотка — 100 граммов. С продавцом предприниматель расплатился в тот же день.

Из этого количества сырья изготовлено:

  • 25 свитеров (из красной и синей пряжи);
  • 150 летних безрукавок (из белой пряжи);
  • 30 джемперов (из оранжевой пряжи);
  • 400 шапочек (из бирюзовой пряжи).

При этом осталось 120 мотков белой х/б пряжи и 50 мотков оранжевой пряжи.

  • 26 января 2003 г. — 20 свитеров (по 840 руб. за штуку, в том числе НсП — 40 руб.);
  • 27 января 2003 г. — 100 безрукавок (по 525 руб. за штуку, в том числе НсП — 25 руб.);
  • 28 января 2003 г. — 30 джемперов (по 420 руб. за штуку, в том числе НсП — 20 руб.);
  • 29 января 2003 г. — 200 шапочек (по 157,5 руб. за штуку, в том числе НсП — 7,5 руб.).

Допустим, что других расходов помимо приобретения сырья не было.

Индивидуальный предприниматель осуществляет операции, не облагаемые НДС. Для этой категории все таблицы разд.I содержат индекс «Б».

Таблица N 1-1Б

Прежде всего нужно заполнить таблицу N 1-1Б (см. пример таблицы на стр. 124). В ней отражаются следующие показатели:

  • количество и стоимость приобретенного сырья;
  • количество и стоимость израсходованного в производстве сырья;
  • количество и стоимость оставшегося сырья.

Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-1Б

N п/п Дата операции (число, месяц, год) Номердоку-мента Наимено-вание приобре-тенных, изготов-ленных товаров,выпол- ненных работ, оказан- ных ус- луг Единицаизмере-ния, г Стоимостные показатели приобретен-ного сырья (работ, услуг) в пользуиндивидуального предпринимателя Стоимостные показателиизрасходованного сырья(работ, услуг) Стоимостные показателиостатков сырья (работ,услуг)
стоимость единицы то-вара (работы, услуги)руб. коли-чест-во общая стои- мость с НДС и НсП (гр. 8 х гр. 9), руб. количество общая стои-мость для операций, не облагае-мых НДС (гр. 8 х гр. 11), руб. количество общая стои-мость (гр. 8 х гр. 13), руб.
цена с НДС без НсП налог с про-даж цена с НДС и НсП (гр.6 + гр. 7)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
ос- татки
1

Источник: https://bunox.ru/reporting/predprinimatelskie-dohody-i-rashody-poryadok-opredeleniya-i-uch-ta.html

Порядок ведения индивидуальными предпринимателями книги доходов и расходов при обычной системе налогообложения — Audit-it.ru

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета, на основании которой они исчисляют налоговую базу по НДФЛ.

Форма книги утверждена приказом Минфина РФ №86н, МНС РФ от 13 августа 2002 года №БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».

Книга учета является основным учетным документом, в котором отражаются сведения об имуществе налогоплательщика, используемом при осуществлении предпринимательской деятельности, а также финансовые результаты деятельности индивидуального предпринимателя за налоговый период. Примерная форма Книги учета приведена в приложении к Порядку учета.

Книга учета открывается налогоплательщиком на один календарный год в начале каждого налогового периода. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели открывают Книгу учета с момента регистрации по 31 декабря текущего года.

Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При этом, если индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета в электронном виде, они обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно приобретают Книгу учета. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц. Подписью должностного лица налогового органа заверяется число содержащихся в книге страниц. Книга учета скрепляется печатью до начала ее ведения.

Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления.

Учет ведется в рублях. По валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте записи в Книге учета производятся также в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).

Учет полученных доходов и произведенных расходов ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой им предпринимательской деятельности.

В Книге учета индивидуального предпринимателя фиксируются операции о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом РФ по согласованию с Минфином РФ и Минэкономразвития РФ.

Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем и составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по окончании операции.

  • Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
  • 1) наименование документа (формы);
  • 2) дату составления документа;
  • 3) при оформлении документа от имени:
  • юридических лиц — наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН;
  • индивидуальных предпринимателей — фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;
  • физических лиц — фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется;
  • 4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;
  • 5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц);
  • 6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.
  • При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров (товарному чеку, счету — фактуре, договору, торгово-закупочному акту) должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, т. е. после фактического получения дохода и совершения расхода.

  1. В разделе I Книги учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.
  2. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности (пункт 15 Порядка учета доходов и расходов). Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:
  3. 1) стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  4. 2) расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;
Читайте также:  Государственный жилищный сертификат: что это такое, кто может получить, условия и порядок реализации

3) в случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е.

затраты зависят от времени года и природно-климатических условий (например, сельскохозяйственная деятельность), а также в других случаях, когда затраты произведены в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы (раздел VI Книги учета);

4) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период.

При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

  • При этом расходы подразделяются на:
  • 1) материальные расходы;
  • 2) расходы на оплату труда;
  • 3) амортизационные отчисления;
  • 4) прочие расходы.
  • По окончании отчетного налогового периода в новую Книгу учета переносятся данные об остатках по каждому виду товарно-материальных ценностей и амортизируемому имуществу по состоянию на 1 января очередного налогового периода.
  • Индивидуальные предприниматели в течение 4 лет согласно пункту 48 Порядка учета доходов и расходов обязаны обеспечивать сохранность первичных учетных документов, Книги учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Следует заметить, что с учетом специфики тех или иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуальные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом имеет право разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели. При этом если индивидуальным предпринимателем принято решение о разработке новой формы Книги учета, то учет в ней товарно-материальных ценностей (имущества) и его реализация должен вестись как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг).

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/a84/45121.html

Порядок определения и признания доходов и расходов

  • При определении объекта налогообложения учитываютсяследующие доходы:
  • 1. доходы от реализации:
  • — выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,
  • — выручка от реализации имущественных прав;
  • 2. внереализационные доходы (например):
  • 1) от долевого участия в других организациях;
  • 3) в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств,
  • 4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);
  • 6) в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  • 8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
  • 18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
  • 19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
  • При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы(например):
  • 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
  • 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
  • 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
  • 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
  • 5) материальные расходы;
  • 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
  • 7) расходы на обязательное и добровольное страхование;
  • 9) суммы %, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
  • 12) расходы на содержание служебного транспорта;
  • 14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов.
  • 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • 17) расходы на канцелярские товары;
  • 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
  • 20) расходы на рекламу;
  • 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  • 23) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы ЕСХН;
  • 25) расходы на информационно-консультативные услуги;
  1. 26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
  2. 27) судебные расходы и арбитражные сборы;
  3. 28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;
  4. 29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков;
  5. 32)* расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
  6. 34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  7. 35)* расходы на сертификацию продукции;
  8. 44)* расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

??? ОБЩИЙ ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ…

В соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Исполнение обязанности по уплате налога на иных лиц может быть возложена только в случаях предусмотренных налоговым законодательством, н-р:

  • 1. налоговых агентов;
  • 2. налоговым правопреемником реорганизованной организации;
  • 3. уплата налогов через законного или уполномоченного представителя;
  • 4. уплата налога за налогоплательщика его поручителем (на основании договора поручительства)

Уплата налога осуществляется в добровольном порядке или принудительном. Добровольность подразумевается как самостоятельная уплата налога налогоплательщиком, а принудительное – взыскание налога.

  1. Для справки:
  2. Формы реорганизации:
  3. 1. слияние
  4. 2. разделение
  5. 3. присоединение
  6. 4. выделение
  7. 5. преобразование
  8. Законные представители физ.лица:
  9. — родители, усыновители;
  10. — попечители (при ограниченной дееспособности, несовершеннолетние 14-18 лет)
  11. — опекуны (недееспособные, несовершеннолетние до 14 лет)
  12. Уполномоченные представители: по доверенности (нотариально заверенной)
  13. Очередность списания денежных средств со счета (ГК РФ)
  14. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к счету требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
  15. 1. требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов;
  16. 2. выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору (контракту), выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  17. 3. оплата труда с лиц, работающих по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты БС РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
  18. 4. другие денежные требования;

5. другие платежные документы в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

??? ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА И СБОРА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ

  • Взыскание налога и сбора с организации и ИП осуществляется в бесспорном порядке, а также в судебном порядке. Взыскание налога в судебном порядке производится:
  • 1. с организации, которой открыт лицевой счет (бюджетные организации);
  • 2. в целях взыскания недоимки числящейся более 3-х мес: — за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами с соответствующих основных обществ, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (Р,У) зависимых (дочерних) обществ и наоборот;
  • 3. с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком или статуса и характера действий этого налогоплательщика;
  • 4. с организации и ИП, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;

5. если налоговый орган пропустил срок для принятия решения о бесспорном взыскании налога.

??? БЕССПОРНЫЙ ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГА

1-й этап: направление требования об уплате налога. Требование направляется в 3-х месячный срок с момента образования задолженности по налогу. В требовании указывается срок исполнения обязанности по уплате налога, если срок не указан, налог нужно оплатить в течение 8 дней с даты получения требования об уплате налога.

2-й этап: взыскание за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока, иначе оно считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. На основании принятого решения в банк, где находятся счета налогоплательщика направляется инкассовое поручение в течение суток денежные средства должны быть списаны с р/с, а с депозитного могут быть списаны по окончании действия договора.

Читайте также:  Табель учета рабочего времени работников: образец заполнения, как правильно вести, кто несет ответственность за ведение, сроки хранения

3-й этап: взыскание за счет иного имущества налогоплательщика. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение 1-го года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, иначе считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 2-х лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание за счет иного имущества производится в следующих случаях:

— если отсутствует информация о счетах налогоплательщика;

— если недостаточно денежных средств для погашения задолженности на счетах налогоплательщика.

??? ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ ИНОГО ИМУЩЕСТВА

Налоговый орган (руководитель или заместитель) принимает решение о взыскании иного имущества. На основании принятого решения выносит постановление о взыскании установленного образца.

Данное постановление в течение 3-х дней направляется в службу судебных приставов и в дальнейшем взыскание производится в порядке, указанном в ФЗ «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Срок для взыскания не более 2-х месяцев.

  1. Взыскание производится последовательно в отношении:
  2. 1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание;
  3. 2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
  4. 3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
  5. 4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
  6. 5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
  7. 6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи.

??? ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА С ФИЗ.ЛИЦА (не ИП)

В случае неисполнения физ.

лицом (не ИП) обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

  • Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, такая сумма налогов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
  • Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, такая сумма налогов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока.
  • Взыскание налога за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:
  • 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств;
  • 2) наличных денежных средств;
  • 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество;
  • 4) другого имущества.

???????????? НЕТ В СПИСКЕ ВОПРОСОВ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

УСН предусматривает уплату налога, которая обозначается как налог, взимаемый в связи с применением УСН. УСН является прямым налогом, введен в 2003 году.

УСН в целом единообразно применяется на территории РФ, также в НК РФ предусмотрено, что в определенных случаях законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков.

  1. Особенностью применения УСН как специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщик – организация (ИП) освобождается от уплаты:
  2. — налога на прибыль организаций (НДФЛ);
  3. — налога на имущество организаций (налога на имущество физ.лиц);
  4. — не признаются налогоплательщиками НДС.
  5. Переход является добровольным и носит уведомительный характер.
  6. Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН при условии того, что:

1. по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей.

  • 2. организации и ИП не относятся к лицам, которые не вправе применять УСН, а именно:
  • 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • 2) банки;
  • 3) страховщики;
  • 4) негосударственные пенсионные фонды;
  • 5) инвестиционные фонды;
  • 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • 7) ломбарды;
  • 8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  • 9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;
  • 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • 13) организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации и учреждения, предусмотренные НК РФ.

  1. 15) организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
  2. 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
  3. 17) казенные и бюджетные учреждения;
  4. 18) иностранные организации;
  5. 19) организации и ИП, не уведомившие в срок о переходе на УСН.
  6. Объектом налогообложенияпризнаются:
  7. 1. доходы;

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/11_78501_poryadok-opredeleniya-i-priznaniya-dohodov-i-rashodov.html

Доходы и расходы индивидуального предпринимателя

  • Конечный финансовый результат деятельности предпринимателя прибыль и убыток — определяется соотношением его доходов и расходов.
  • Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и деятельности, осуществляемой частными нотариусами (далее — предпринимательская деятельность).
  • Учет доходов и расходов ведется индивидуальным предпринимателем путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (Книга учета), в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.[41]
  • В книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.
  • Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется в соответствующих разделах Книги учета (Приложение)
  • Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащиеся в принятых к учету первичных учетных документах.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно приобретают Книгу учета или журналы, для ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, т.е. после фактического получения дохода и совершения расхода.

В Книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполненных работ и оказания услуг.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Общий доход (выручка) — деньги, полученные от продажи чего-либо или в качестве прибыли, дохода.[29,c.143]

  1. Балансовая прибыль (убыток) — разница между его доходами и расходами.
  2. Чистая прибыль — часть балансовой прибыли, остающиеся в распоряжении предпринимателя после уплаты налогов и других отчислений.[29]
  3. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
  4. Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:
  5. 1) стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  6. 2) расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок, либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также неиспользованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;

3) в случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е.

затраты зависят от времени года и природно-климатических условий (например, сельскохозяйственная деятельность), а также в других случаях, когда затраты произведены в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы (раздел VI Книги учета);

4) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период.

При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

  • Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:
  • материальные расходы
  • расходы на оплату труда
  • амортизационные отчисления
  • прочие расходы.
  • К материальным расходам индивидуального предпринимателя (раздел I Книги учета), в частности, относятся следующие затраты:
  • 1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также для обеспечения технологического процесса, для упаковки и иной подготовки изготовленных и (или) реализуемых товаров;

2) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в использование.

  1. 3) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
  2. 4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;
  3. 5) на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.[41]
  4. В расходы на оплату труда включаются любые начисления (выплаты) работникам в денежной и (или) натуральной формах, за исключением расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
  5. К расходам на оплату труда относятся, в частности:
  6. 1) суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;
  7. 2) начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера (например, денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);
  8. 3) стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;
  9. 4) суммы вознаграждений по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;
  10. 5) другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.
  11. Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств.
  12. Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда работникам доходов и удержанных с них налогов производится в разделе V Книги учета.
  13. К амортизируемому имуществу относятся принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
  14. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
  15. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
  16. К прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (раздел VI Книги учета), относятся следующие расходы:
  17. 1) суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК;[44]
  18. 2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
  19. 3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
  20. 4) расходы по обеспечению пожарной безопасности, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, расходы по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);
  21. 5) расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
  22. 6) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
  23. 7) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  24. 8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
  25. 9) расходы на командировки работников, выплаченные в установленном порядке;
  26. 10) расходы на оплату информационных услуг, в частности, приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, «Консультант», «Гарант» и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании;
  27. 11) расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).
  28. При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей;
  29. 12) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление действий, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины;
  30. 13) расходы на канцелярские товары;
  31. 14) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также информационных систем (например, «Интернет»);
  32. 15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ, стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
  33. 16) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с предпринимательской деятельностью и реализацией товаров (работ, услуг);
  34. 17) расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), связанных с деятельностью индивидуального предпринимателя, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.
  35. К расходам на рекламу относятся:
  36. а) расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  37. б) расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  38. в) расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  39. 18) расходы на ремонт основных средств.
  40. 19) другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
  41. Индивидуальные предприниматели обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность первичных учетных документов, Книги учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Читайте также:  Можно ли застраховать машину без владельца в 2020 году: какие документы понадобятся, кто может получить выплаты по страховке и продлить ее

Вывод: На основании проведенного исследования можно говорить о том, что предпринимательство в России имеет многовековую историю, однако запрет предпринимательской деятельности в советское время отчасти уничтожил созданную веками культуру предпринимательства. В связи с чем на современном этапе актуальным является возрождение предпринимательских, купеческих традиций прошлых лет, основанных на честности, ответственности, экономической активности граждан.

  • Проанализировав нормы законодательства и положения современной правовой доктрины можно сформулировать понятие предпринимательской деятельности как самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
  • В связи, с чем под индивидуальным предпринимателем понимается физическое лицо, прошедшее в установленном законом порядке государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, которое занимается такой деятельностью.
  • При этом государственная регистрация индивидуальных предпринимателей — это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, иных сведений об индивидуальных предпринимателях.
  • В ходе исследования удалось определить особенности правового статуса индивидуального предпринимателя в условиях разрешительной системы, которая предполагает получение специальных лицензий для занятия определенными видами деятельности.

Проблемным вопросом, на мой взгляд, является проблема банкротства индивидуальных предпринимателей.

Характеризуя сегодняшнее положение в РФ, следует отметить большое количество нарушений законодательства о банкротстве, увеличение числа преднамеренных и фиктивных банкротств, что в целом негативно влияет на экономику страны, тормозит предпринимательскую активность. Необходимо создать четкий механизм выявления фиктивных банкротств для предотвращения преступлений в данной сфере.

Источник: https://studwood.ru/1305094/ekonomika/dohody_rashody_individualnogo_predprinimatelya

Какой метод признания доходов/расходов вправе использовать индивидуальный предприниматель?

02.09.2016

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 54 НК РФ).

НК РФ (Глава 25 «Налог на прибыль организаций») предусмотрела два метода признания доходов/расходов в налоговом учете: метод начисления и кассовый метод.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (метод начисления, п. 2 ст. 272 НК РФ).

Для целей применения кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Расходами налогоплательщиков при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты.

В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав) (п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.

227 НК РФ (ИП) в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций» (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Вправе ли предприниматель выбрать метод для признания профессионального вычета в расходах?

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-381725-kakoy_metod_priznaniya_dohodov_rashodov_vprave_ispolzovat_individualnyiy_predprinimatel_

Ссылка на основную публикацию