Строки 100, 110 и 120 6-ндфл: как правильно заполнить и проверить + пример

Читайте инструкцию, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ. В этой статье мы рассказали о строках 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, правила определения дат в простых и сложных случаях. Вы увидите примеры и удобные таблицы-памятки. А еще сможете скачать пустой актуальный бланк 6-НДФЛ и образец, заполненный на конкретном примере.

Организация или предприниматель являются налоговыми агентами по НДФЛ, если они выплачивают доходы физическим лицам. Налоговые агенты сдают в ИФНС ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. Он утвержден приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.

  • 6-НДФЛ пустой бланк, актуальный в 2018 году скачать бесплатно в excel>>> 
  • 6-НДФЛ образец с подробным примером заполнения строк 100,110 и 120>>> 
  • В этой статье мы будем разбираться, как заполнять строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:
  • Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются только данные за последние 3 месяца, если в них начисляли, выплачивали доходы физическим лицам или перечисляли налог. Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков по 5 реквизитов. Смотрите в таблице, что означают строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Номер строкиНазваниеРасшифровка
100 Дата фактического получения дохода Для каждого вида выплат физическим лицам дата фактического получения определена Налоговым кодексом
110 Дата удержания налога В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ компания удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Здесь отражаются даты фактической выплаты денег физическим лицам
120 Срок перечисления налога Сроки установлены Налоговым кодексом

В строках 130 и 140 указываются суммы:

  • 130 – сумма выплаты, указывается в рублях и копейках,
  • 140 – сумма налога, указывается в полных рублях.

Данные отражаются в блоках без разбивки по налоговым ставкам. Критерием распределения выплат по блокам являются даты. Если все три даты совпадают, то выплаты суммируются и отражаются в одной группе строк. Если выплаты отличаются хотя бы одной датой, то они указываются в отдельном блоке. Покажем на примере.

Пример

28 февраля 2018г. бухгалтер начислил зарплату и больничные. Деньги были перечислены на банковские карты работников в этот же день. Дата фактического получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.120) у зарплаты и больничных совпадают. А срок перечисления налога (стр.130) у них разный:

  • Срок перечисления НДФЛ с зарплаты – следующий рабочий день после перечисления денег работникам, т.е. 1 марта 2018г.,
  • Срок перечисления НДФЛ с больничных – последнее число месяца, в котором они выплачены, т.е. 28 февраля 2018г.

Бухгалтер заполнит 2 блока строк, отдельно для зарплаты и больничных.

Читайте по теме: Премия начислена и выплачена в середине месяца как отразить в 6-НДФЛ

Не возникает сложностей, если доход начислен и выплачен, а налог перечислен в течение одного квартала. Как заполнить раздел 2, если даты начисления и выплаты дохода или перечисления налога приходятся на разные кварталы? Ответ смотрите в нашей таблице-памятке:

ДоходКак отразить в разделе 2Основание
Зарплата или больничные начислены в декабре, выданы в январе следующего года В отчете за 1 квартал следующего года Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249
Зарплата выдана в последний день квартала В следующем отчетном периоде, т.к. срок перечисления налога приходится на следующий квартал Письмо ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/20126@
Отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в следующем квартале В периоде выплаты Письмо ФНС от 01.08.16 № БС-3-11/3504@
По договору ГПХ акт подписан в декабре, оплата выдана в январе следующего года В расчете за 1 квартал следующего года Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365

Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ

У бухгалтеров возникает вопрос: какую ставить дату в строке 100? И по какому доходу: тому, что начислено или выплачено? В этой графе указывается дата фактического получения дохода. Для каждого вида выплат эти даты установлены Налоговым кодексом. Предлагаем удобную таблицу-памятку, какую дату ставить в строку 100 формы 6-НДФЛ:

Вид доходаДата фактического получения (стр. 100)Основание
Заработная плата и премии (за исключением квартальной и годовой) Последний календарный день месяца, за который выплата начислена п.2 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@
Квартальные и годовые премии Последний день месяца, в котором издан приказ о премировании Письмо ФНС от 28.03.16 № БС-4-11/5278
Больничные и отпускные Дата выдачи денег работнику (перевода на банковскую карту) пп.1 п.1 ст.223 НК РФ 
Вознаграждение по ГПХ договору День выплаты пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Дивиденды Дата выплаты пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Доходы в натуральной форме Дата получения дохода пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@
Сверхнормативные суточные Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет пп.6 п.1 ст.223 НК РФ
Зарплата, выплаченная в день увольнения в середине месяца Последний день работы пп.2 п.2 ст.223 НК РФ
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении День выплаты работнику пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Материальная выгода от экономии на процентах по кредиту Последний день каждого месяца всего срока кредита пп.7 п.1 ст.223 НК РФ

Посмотрите образец заполнения строки 100 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ

Согласно п.4 ст.226 НК РФ работодатели обязаны удерживать НДФЛ одновременно с выплатой дохода физическому лицу. Об это напоминают и налоговики в письме 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заполнять поле 110 нужно с учетом формы получения дохода.

Если доход представляет собой денежную выплату, то в поле 110 будет указан день, когда человек получил наличные или дата фактического перечисления денег на его банковскую карту:

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Если выплачен доход в натуральной форме, и удержать НДФЛ невозможно, то в строке 110 указываются нули, такое разъяснение дали налоговики в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Если стандартные налоговые вычеты превысили доход, то в поле 110 нужно указать нули, такое разъяснение содержится в письме ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373:

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Как заполнить строку 120

В строку 120 вписываем дату, указанную НК РФ:

Вид доходаСрок перечисления налога (стр. 120)Основание
Все выплаты, кроме отпускных, больничных и дивидендов Следующий рабочий день после дня выплаты п.6 ст.226 НК РФ
Отпускные и больничные Последний день месяца, в котором они выплачены п.6 ст.226 НК РФ
Дивиденды, выплаченные акционерным обществом Дата через месяц после дня выплаты пп.3 п.9 ст.226 НК РФ

Если срок перечисления выпадает на выходной день, то указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312):

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Если доход выплачен в натуральной форме и удержать налог невозможно, то в поле 120 указывают нули. Нули указывают и в том случае, если доход оказался меньше стандартных налоговых вычетов. Образцы такого заполнения мы представили выше.

Читайте по теме: Материальная помощь 6 НДФЛ

Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ по зарплате на примере ООО «Лидер». Исходные данные:

ДатаСобытиеСумма дохода, руб.Сумма НДФЛ, руб.
10.01.2018г. На банковские карты работников перечислена заработная плата за декабрь 2017г. 350000 45500

Источник: https://www.RNK.ru/article/215856-kak-zapolnit-stroki-100-110-120-formy-6-ndfl

Форма 6-НДФЛ: как правильно заполнить строки 100, 110 и 120

С начала года налоговых агентов обязали ежеквартально отчитываться о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога.

До 31 июля физические и юридические лица, осуществляющие выплаты по различным типам трудовых и гражданско-правовых договоров, должны представить отчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие.

Разберемся подробнее, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ, в частности, строки 100, 110 и 120, чтобы у проверяющих не было претензий.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется по определенным правилам. На что налоговики предлагают обратить внимание при подаче отчета за полугодие, читайте в статье. 

Какие данные надо вписать в строку 100 формы 6-НДФЛ?

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Из этого документа следует, что в поле 100 (дата фактического получения дохода) налоговый агент должен вписать число, когда сотрудники получили положенные выплаты – зарплату, больничные, отпускные, прочие виды доходов.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Согласно Налоговому кодексу РФ, при выплате заработной платы или командировочных датой фактического получения дохода может считаться последний рабочий день месяца.

В то же время для отпускных или сумм по больничным листам момент получения дохода обязательно должен совпадать с днем фактического перечисления денежных средств на карту работника или днем получения денег в бухгалтерии под роспись.

Чтобы отразить заработную плату за май, которую работники фактически получат в июне, в графе 100 формы 6-НДФЛ можно указать последний рабочий день мая (31 число), а число фактического получения зарплаты совпадет с днем удержания подоходного налога и будет отражаться в графе 110.

Важно помнить, что хотя форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогам, это правило не относится ни к одной из граф раздела 2.

В графе 100 налоговый агент имеет право указать только те дни, в которые был выплачен доход сотрудникам в отчетном периоде – втором квартале, например.

Таким образом, при составлении отчета по итогам полугодия в строках 100 необходимо указывать числа в апреле – июне, когда выплачивался доход, либо последние рабочие дни месяцев.

Учитывая, что в квартале три месяца, логично, чтобы в расчете 6-НДФЛ было всего три строки с номером 100. Однако их больше. Это связано с тем, что налоговикам нужны сведения не только о днях выплаты дохода, но и сроках удержания и дальнейшего перечисления НДФЛ в бюджет.

Какие данные надо указывать в поле 110 формы 6-НДФЛ?

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ гласит, что в графе 110 (дата удержания налога) необходимо указывать день, в который был удержан налог с выплат в пользу работников. В письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ налоговики уточняют, что эта строка должна заполняться с учетом п. 4 статьи 226 НК РФ и п. 7 статьи 226.1 НК РФ, то есть всегда надо помнить о виде выплачиваемого дохода.

При этом удерживать подоходный налог следует непосредственно при выплате дохода, независимо от того, в какой он был форме, – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды. То есть в большинстве случаев в строках 110 и 100 будут общие данные.

Читайте также:  Как зарегистрировать и открыть обособленное подразделение, в том числе филиал ооо в 2020 году, приказ и сообщение о создании, учет

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример
В некоторых ситуациях даты из граф 110 и 100 совпадать не могут и не должны. Это бывает в случаях, когда налоговый агент выплачивает заработную плату в следующем месяце. Например, зарплату, отпускные и больничные за апрель работники получили в мае. Поскольку эти выплаты были начислены в апреле, то в строке 100 указывается последний рабочий день этого месяца. В связи с праздниками деньги на руки были выданы только 11 мая. Это число надо записать в графу 110, поскольку в тот же день был удержан налог. Как это отразить в отчете, показано на картинке.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Какие данные надо отражать в строке 120 расчета 6-НДФЛ?

Поле 120 формы 6-НДФЛ называется «срок перечисления налога». То есть в ней необходимо указывать день, когда компания перечислила суммы налога в бюджет. В письме от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ ФНС России уточняет, что заполнять эту графу следует в соответствии с положениями п. 6 статьи 226 НК РФ и п. 9 статьи 226.1 НК РФ.

В частности, крайняя дата для перечисления НДФЛ с заработной платы – день, следующий за днем ее выплаты. Если он выпадает на выходные или праздники, в строке 120 следует указать дату следующего рабочего дня.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

НДФЛ с больничных и отпускных можно уплатить не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При этом «перенос» сроков в данном случае не применяется.

Если компания отчитывается о налоге с дохода от операций с ценными бумагами, она должна выбрать для строки 120 расчета 6_НДФЛ наиболее раннюю из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода;
  • последний день срока действия последнего договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату дохода;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). 

Отметим, что неправильно указанную дату в графе 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ налоговики заметят довольно быстро, поскольку сравнивают эти данные с имеющимися в карточках расчетов с бюджетом сведениями.

Поэтому, если вы обнаружите ошибку при заполнении этой строчки, обязательно формируйте и отсылайте новый расчет с указанием корректных сведений. Самостоятельное выявление неточностей и своевременная подача уточненной информации освобождает от ответственности.

В противном случае компании грозит штраф на сумму в 500 рублей за передачу неверных данных.

Можно ли самостоятельно проверить правильность заполнения строк 100 – 120?

Для проверки формы 6-НДФЛ ФНС разработала специальные контрольные соотношения, увидеть которые можно в Письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

В разъяснении сказано: дата, указанная в строке 120 (срок перечисления налога в бюджет), не может быть меньше даты, прописанной в строке 110 (дата удержания налога).

Если такое противоречие обнаружится, инспекторы могут обвинить налогового агента в подаче недостоверных данных и оштрафовать на 500 рублей за каждый неправильно составленный документ. Но подобное несоответствие можно увидеть и самостоятельно, если сравнить записи двух граф, как показано на картинке.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Налоговики могут заподозрить работодателя в нарушении законодательства, если данные из строки 120 (срок перечисления налога в бюджет) не совпадут с датой перечисления НДФЛ, вписанной в карточку расчетов с бюджетом.

Налоговый агент непреднамеренно или специально ошибся, и не исключено, что он пытается скрыть факт неперечисления налога в бюджет, сделают вывод инспекторы.

У бухгалтера будет пять дней, чтобы устранить недочеты и объяснить, как ошибки попали в форму 6-НДФЛ.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Источник: https://ppt.ru/news/136425

Как заполнить строки 100, 110, 120 в 6-НДФЛ — Evle

С 2016 года в методику заполнения формы 6-НДФЛ для налоговых агентов были внесены существенные изменения. Поэтому при расчете дохода и перечислении налога данные в раздел 2 декларации вносите внимательно. Чаще всего возникает вопрос, как заполнить строки 100, 110, 120 в 6-НДФЛ. Давайте разбираться вместе.

Законодательная составляющая

После начисления дохода и удержания налога с физических лиц каждая организация декларирует эти операции. Данные в строки 100 110 120 формы 6-НДФЛ вносятся в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ и пунктом 7 статьи 226.1.

Сама форма документа и расшифровка строк 6-НДФЛ установлена приказом ИФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

В целях правильного налогообложения потребуется заполнить титульный лист декларации и внести информацию в 2 раздела.

В первом отражены данные о заработной плате, дополнительном доходе и удержанных налоговых обязательствах. Во втором – расшифровка даты выплаты дохода и дня удержания и перечисления НДФЛ.

Что содержат ячейки полей 100, 110 и 120

Эти графы предназначены для внесения датированных сведений. Другими словами – числа, месяца и года, когда совершена определенная операция по выплате зарплаты и уплате налога. К ним относят:

  • 100 – дата фактического получения дохода, включающего зарплату работников, отпускные, больничные, премии и иные вознаграждения.
  • 110 – день, когда предприятие удержало НДФЛ.
  • 120 – срок уплаты налога и перевода денежных средств налоговикам.

Что ставить в строчке 100 «факт получения дохода»

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ. В таблицу вносятся даты, считающиеся днем выплаты заработка, который начисляется в последний рабочий день месяца.

К подобным поступлениям относят не только официальный доход, но и отпускные, выходы по выходным дням, больничные и премиальные вознаграждения.

Любые финансовые платежи от работодателя, составляющие прибыль ФЛ.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

На рисунке видно, какую дату ставить в строке 100 при заполнении расчета 6-НДФЛ. Здесь проставляется число, когда фактически перечислили зарплату и дополнительный доход работникам предприятия. Время, когда сотрудники получили оклад, может совпадать с датой, когда он был начислен.

При оплате отпуска или больничного в таблице по строке 100 нужно поставить число и месяц, когда организация фактически перечисляет доход на карты сотрудников или выдает их в кассе предприятия на руки. Поэтому числа в строках 100 110 и 120 6-НДФЛ при выплате отпускных чаще всего будут абсолютно разными.

Что ставить в ячейках строки «110»

Кроме поля 100, в налоговой декларации присутствует строчка 110. Ее ячейки заполняются в соответствии с негласным правилом – «Даты начисления дохода и удержания НДФЛ будут одинаковы».

В том случае, когда фирма начисляет окладную часть в последнее число месяца, а выплачивает позднее, существует исключение.

По строке 100 будет стоять дата начисления дохода, а в поле 110 – дата удержания, совпадающая с числом фактической выплаты денежных средств.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Как заполнять строку «120»

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ отличается от методики внесения данных в предшествующие графы. В этом поле указывается дата, когда налоговый агент должен уплачивать налоги в бюджет. Поэтому данные строк 110 и 120 всегда будут отличаться.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Сроки перечисления налога в строке 120 6-НДФЛ регулируются пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ. В соответствии с данными законодательными актами в графе 120 должен быть указан день, следующий за датой фактического перечисления денежных средств работнику и удержания налога.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Числом, указанным в ячейках графы 120 при выплате налогов с больничных и отпускных доходов будет крайний день месяца. Внесение данных в это поле с переносом отчетной даты исключается.

Если расчет и уплата НДФЛ происходят по операциям с ценными бумагами, для заполнения графы 120 применяется:

  1. Окончание отчетного временного промежутка.
  2. Крайний срок действия договора.
  3. Конкретный день, в который была осуществлена передача акций или облигаций.

Чтобы не произошло путаницы, выбрать нужно что-то одно. Так как даты в ячейках поля 120 строго отслеживаются налоговиками. Они проверяются на основании карточек расчетов с бюджетными инстанциями.

Внесение изменений и уточнение информации в последующие дни после подачи декларации снимет с вас ответственность за предоставление некорректных сведений. Иначе наложение штрафных санкций не избежать.

Проверка внесенных данных о доходах

Методические указания для проверки данных, вписанных в строки 100, 110 и 120 декларации 6-НДФЛ, указаны в письме № БС-4-11/3852 от 10.03.2016 г. «Все датированные сведения в декларации указываются нарастающим итогом», — гласит документ. Это значит, что число в поле 110 будет позднее дня, указанного в графе 100, или равным ему. Но меньшим по отношению к строке 120.

Для внесения сведений в графу 110 часто принимается день исполнения платежного поручения. Бывают случаи, когда проводка платежа происходит позднее. Это может быть при недостатке средств на расчетном счете предприятия. В такой ситуации в поле 110 декларации по форме 6-НДФЛ фиксируется время передачи платежной ведомости на оплату.

Число, прописанное в поле 120, никак не может быть более ранним, чем день в графе 110. Объясняется это просто. Начисление и удержание налога не может быть осуществлено позднее дня перечисления денежных средств. На рисунке это четко видно.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Любое несовпадение данных или ошибочное внесение сведений грозит организации наложением штрафов за каждый недочет, т.к. подобное поведение расценивается ФНС как уклонение от исполнения своих первостепенных обязанностей перед государством. Бухгалтерии фирмы на исправление декларации и уточнение платежной информации дается 5 рабочих дней.

Составление отчета по декларированию доходов будет произведено правильно, если соблюдать рекомендации, заложенные в законодательных актах. Опираясь на опыт современных бухгалтеров, можно изначально выписать все дни совершения платежных операций в хронологическом порядке. После чего запутаться при проставлении числа начисления и выплаты дохода или удержания с него НДФЛ будет невозможно.

Источник: https://evle.ru/nalogi/ndfl/kak-zapolnit-stroki-100-110-120-v-6-ndfl

Какую дату ставить в 100, 110, 120 строке 6 НДФЛ

110 строка 6 НДФЛ нужна для указания даты на которую налог был удержан. Даты в строке 110 6 НДФЛ по-разному определяются для денежных, неденежных доходов и матвыгоды. Проверьте себя!

Читайте в статье:

  • 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями
  • Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату
  • Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием
  • Скачать справочник по срокам уплаты НДФЛ.
Читайте также:  Мальта: виза в 2020 году, как получить, процедура и стоимость

Попробуйте составить, проверить и сдать форму 6-НДФЛ онлайн.

6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

Раздел 2 содержит даты, когда получен доход, удержан и уплачен НДФЛ, а также величины доходов и налога.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

При оформлении раздела 2 все вознаграждения группируют дважды:

  • по дням выплаты;
  • по срокам уплаты НДФЛ.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни

Предположим, что работникам разных отделов выдают зарплату в разные дни. По строке 110 6-НДФЛ указывают день фактической выплаты заработной платы. Остальные строки будут заполнены так:

Таблица 1. 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

В этой ситуации отразите зарплату в разных блоках строк 100–140. Несмотря на то что дата получения дохода для всех сотрудников по строке 100 будет одинаковой – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как вы удерживаете налог в день выдачи денег.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной

Предположим, что вы выплатили зарплату в выходной день. Возникает вопрос. В такой ситуации в 6-НДФЛ (строка 110) какую дату ставить? В этому случае в 6-НДФЛ строка 110 должна содержать день фактической выплаты зарплаты. Остальные строки заполняют так:

Таблица 2. Строки 100, 110, 120 6 НДФЛ

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислена зарплата
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

По закону, если крайний срок выпал на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Исключение – дата дохода и день, когда удержали НДФЛ с выплаты (строки 100 и 110). А вот дата по строке 120 сдвигается. Если компания выдала деньги в пятницу, то вправе заплатить НДФЛ в понедельник.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца

Допустим вы выплатили зарплату в последний рабочий день месяца. Строка 110 6-НДФЛ будет заполнена как и в предыдущем случае. В ней указывают день фактической выплаты зарплаты. Остальные графы формы заполняют так:

Таблица 3. 6 НДФЛ: заполнение строки 100, 110, 120, 130

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

Выдать зарплату надо накануне, если дата выплаты совпала с выходным или праздничным днем (ст. 14, 136 ТК). Но датой получения дохода в любом случае будет последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А так как в месяце больше нет рабочих дней, то удержите НДФЛ на день выплаты денег

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде

Показать зарплату в разделе 1 надо в периоде начисления, даже если выдали средства уже в следующем квартале. А раздел 2 заполняйте, когда операция фактически завершена. То есть в 6-НДФЛ текущего периода, так как именно на него выпали дата выдачи зарплаты и день удержания НДФЛ (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900). Строки отчета будут заполнены так:

Таблица 4. 6 НДФЛ: расшифровка строк

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату
110 дата фактической выплаты заработной платы
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде

Предположим, вы в текущем периоде выдали зарплату за декабрь 2017 года. Графы 6-НДФЛ будут заполнены так:

Таблица 5. Как правильно заполнить строки 100, 110, 120 в 6 НДФЛ

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату (31.12.2017)
110 дата фактической выплаты заработной платы
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

Неважно, что денежные средства за декабрь выдали в текущем периоде. К примеру, во II квартале 2018 года. Поэтому отразите выплату в 6-НДФЛ за полугодие. А вот в разделе 1 декабрьскую зарплату не отражайте (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями

Вы выдали зарплату тремя частями, с двух выплат удержали НДФЛ. Дата дохода с зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдали средства до того, как завершился этот месяц, то это еще не доход, а аванс, с которого НДФЛ удерживать не надо.

Но если после того, как завершился месяц, выдали остаток двумя частями, то НДФЛ удержите дважды. Причем с первой суммы удержите и ту долю, которая приходилась на аванс. Тогда в разделе 2 понадобится заполнить два блока строк 100–140 (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Стоки 6-НДФЛ будут запонены так:

  • 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
  • 110 – дата выплаты первой части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода (аванс плюс первая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная с аванса и первой части;
  • 100 – последний день месяца, за который начислили заработную плату;
  • 110 – дата выплаты второй части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода (вторая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная со второй части.

Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату

Допустим, вы переплатили сотруднику зарплату, и он не вернул разницу. Если переплатили зарплату из-за технической ошибки, то она не считается счетной. К примеру, повторно выдали деньги за один и тот же месяц. В этом случае взыскать переплату с сотрудника нельзя.

Вернуть разницу он может только по собственному желанию (определение Верховного суда от 20.12.2012 № 59-В11-17). Если он отказывается вернуть деньги, то лишняя сумма – это не заработная плата, а иной доход. Оттого в 6-НДФД датой дохода будет дата выдачи денег.

Значит, в разделе надо заполнить два блока строк 100–140. Строки формы будут заполнены так:

  • 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
  • 110 – дата фактической выплаты заработной платы;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода без учета переплаты;
  • 140 – сумма удержанного налога;
  • 100 – дата выплаты излишней суммы сотруднику;
  • 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма переплаты;
  • 140 – сумма налога, удержанная с переплаты.

Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием

Предположим, вы позже срока перечислили НДФЛ в бюджет. В разделе 2 отражают дату удержания и крайний срок, когда надо перечислить НДФЛ в бюджет. Поэтому неважно, когда фактически перечислили налог в бюджет. Заполняйте расчет в общем порядке.

На камералке инспекторы сверят строку 120 с датами, отраженными в платежке. Поэтому из-за расхождений в датах сначала запросят пояснения, а затем выпишут штраф – 20 процентов от суммы, несвоевременно перечисленной в бюджет (ст. 123 НК).

Графы 6-НДФЛ заполняют так:

Таблица 6. 6 НДФЛ: расшифровка строк при задержке зарплаты

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату
110 дата фактической выплаты заработной платы
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1023-110-stroka-6-ndfl-poryadok-zapolneniya

Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ

НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия.

Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.
До 2016 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ.

Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.

Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала. Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.

Как отчет проверяет налоговая

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.

Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика.

Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.

Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

  1. Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
  2. Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку.

В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.

Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.

Читайте также:  Доверенность на получение заработной платы: образец составления и нюансы оформления

Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.

Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.

В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.

Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Проверяем титульный лист

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.
Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие.

На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.

В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.

Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

Проверяем первый раздел

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.
В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе.

Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела.

Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Проверяем второй раздел

Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.
Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.

Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

  1. Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
  2. Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
  3. Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Подключаем контрольные соотношения

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.

Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты.

Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2019 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером.

В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных.

Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.
В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков.

Вот некоторые из них:

  • фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
  • рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
  • значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
  • значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
  • итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений.
В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140.

Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений.
Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно.

Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы. Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают.

Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки.

Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения. 

Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2019 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости.

Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек − это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль

Как проверить 6-НДФЛ за 9 месяцев, 3 и 6 месяцев мы рассмотрели на примере применения контрольных соотношений по строчкам двух частей внутри отчета.

А вот как проверить отчет 6-НДФЛ за год – рекомендуется использовать дополнительные инструменты.

 
В результате проверки значения некоторых строчек годового отчета 6-НДФЛ должны определенно соотноситься с информацией, предоставленной организацией в справке 2-НДФЛ и декларации по прибыли за тот же период.

Налоговые инспекторы применяют следующие контрольные соотношения для проверки предоставленного отчета:

  • значение строчки 20 (итого начислено дохода) равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и сумме в строке 20 второго приложения в декларации по прибыли;
  • значение строчки 25 (итого начислено дивидендов) должно быть равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и по коду 1010 соответствовать в приложении 2 декларации;
  • строчка 40 (рассчитанный налог) совпадает по значению со строчкой 30 второго приложения декларации и с суммой рассчитанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • удержанный налог в строчке 80 соответствует строчке 34 декларации в приложении 2 декларации и сумме неудержанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • количество физлиц, получивших выплаты от предприятия, равно количеству справок 2-НДФЛ и числу приложений №2, оформленных к декларации.

Штрафы

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции.

 
За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета.

 
Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий.

За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Заключение

Для проверки отчета бухгалтеру надлежит произвести такие действия, как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, проверить все равенства и соотношения в рекомендуемых налоговой строчках отчетов. 
Отчет пройдет проверку в налоговой, если строки заполнены по правилам, с учетом рекомендаций, опубликованных ФНС на официальном сайте.

При несовпадениях и обнаружении ошибок – сразу внести корректную информацию, а если отчет уже отправлен, то предоставить инспекторам уточненку.
Конечно, это не полный перечень контрольных соотношений, которые помогают инспектору выявить ошибки в отчете 6-НДФЛ.

 
Налоговые органы постоянно публикуют официальные письма, которые регулируют порядок проверки отчета перед сдачей. 
Бухгалтеру надлежит внимательно отслеживать новости сайта ФНС, чтобы быть в курсе, не допускать ошибки, а значит избежать штрафных санкций и доначислений за недостоверную информацию.

Сданный отчет налоговые органы проверяют только на правильность контрольных соотношений. Достоверность цифр и дат, указанных организацией в отчете 6-НДФЛ, проверяющие инспектируют при выездной проверке, когда организация предоставляет документацию: договоры, справки на льготы, свидетельства о рождении детей и т.д.

Поэтому рекомендуется хранить ксерокопии документации, подтверждающей льготы при вычетах, и оригиналы гражданско-правовых договоров, чтобы предоставить их проверяющему при выездной проверке.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/fns_vypustila_rekomendacii_kak_proverit_raschet_po_forme_6_ndfl_pered_sdachej/71-1-0-2589

Ссылка на основную публикацию