Меню Закрыть

Ндфл с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Оглавление:

2-НДФЛ при увольнении (выходное пособие)

2-НДФЛ при увольнении ― это справка о доходах сотрудника за последний отчетный период его трудовой деятельности на предприятии. Но все ли выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке? Об этом можно узнать из раздела «НДФЛ при увольнении».

Выходное пособие, выплаты при увольнении и НДФЛ

Работники, принявшие решение расторгнуть трудовой договор по тем или иным причинам, имеют право на некоторые компенсационные выплаты. Характер таких выплат и их размер зависят от способа увольнения.

Все начисленные работникам суммы за выполнение трудовых обязанностей подлежат обложению НДФЛ. Однако существуют некоторые компенсационные выплаты, которые, согласно ст. 217 НК РФ, этим налогом не облагаются. Компенсация за неиспользованный отпуск к таковым не относится.

В некоторых ситуациях сотрудникам положено выходное пособие при увольнении.

О том, когда работник имеет право на эти дополнительные выплаты, а также как учитываются прочие начисления, положенные при увольнении, можно узнать из материала «Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?».

Компенсация за неиспользованный отпуск ― это выплаты увольняющемуся сотруднику за все неиспользованные дни положенного отдыха. Налогообложение при этом производится на общих основаниях и НДФЛ при увольнении взимается в общем порядке.

На практике нередки случаи, когда работник отгулял отпуск досрочно (авансом). Что в таком случае следует предпринять работодателю, и что делать с начисленным ранее налогом?

Как происходит начисление НДФЛ на выплаты при увольнении и по соглашению сторон?

Свои особенности в части налогообложения НДФЛ при увольнении имеют и выплаты, которые может получить сотрудник, если расторжение трудовых отношений происходит по соглашению сторон. Никаких обязанностей на выплаты компенсационных начислений, помимо компенсации за неиспользованный отпуск, у работодателя не возникает. Однако в трудовом договоре или прочих локальных нормативных актах организация может предусмотреть суммы, положенные работнику при увольнении по соглашению сторон. Подлежат ли они налогообложению в таком случае и в каких размерах?

Какие суммы при увольнении НДФЛ не облагаются?

Выходное пособие при увольнении на прочих основаниях также облагается лишь частично. Согласно действующему законодательству часть этих выплат классифицируется как компенсационная. При этом положены они далеко не во всех случаях.

О том, кто может рассчитывать на дополнительные выплаты и при каких условиях, а также о возможности освобождения компенсации от НДФЛ при увольнении можно узнать из материала «Об освобождении НДФЛ суммы выходного пособия при увольнении».

Как мы уже выяснили, не вся компенсационная часть выходного пособия при расторжении договора с работником освобождается от начисления и уплаты налога. Существуют свои правила определения свободного от НДФЛ лимита.

О том, чем следует руководствоваться при расчете итоговой суммы при увольнении, читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении».

Иногда встречаются ситуации, когда компенсационные выплаты при прекращении трудового договора разбиваются на части и приходятся на 2 отчетных периода (года). Справка 2-НДФЛ при увольнении в этом случае выдается за фактически отработанный период.

Как в таком случае считать необлагаемый НДФЛ лимит, можно узнать из материала «Как облагать НДФЛ увольнительные, выплаченные в разные годы».

Хотите быть в курсе актуальных требований расчета НДФЛ и заполнения справки 2-НДФЛ при увольнении сотрудников? Следите за обновлением нашей рубрики «НДФЛ при увольнении».

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России (в отношении НДФЛ), Минтруда России и ФСС России (в отношении страховых взносов) выплаты (выходное пособие, компенсация), производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 30.04.2015 N 03-04-06/25289, от 03.03.2015 N 03-04-6/11084, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 25.10.2013 N 03-04-06/45121, от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360).

При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19656, от 21.03.2016 N 03-04-06/15454, от 24.02.2016 N 03-04-06/10119, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627, от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 11.09.2015 N 03-04-06/52516, от 20.05.2015 N 03-04-06/28905, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575).

Причем письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] вышеуказанная позиция, согласованная с Минфином России, доведена до территориальных налоговых органов (письма ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Отметим, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражена позиция Минфина России, в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах, на что отдельно обращает внимание налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 01.10.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.08.2013 N АС-18-11/904).

Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом в норме речь идет не о трех окладах, а о трехкратном размере среднего месячного заработка.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для освобождения от обложения взносами в отношении компенсаций должны выполняться следующие условия:

1) выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

2) выплаты должны носить компенсационный характер;

3) выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

4) выплаты должны быть связаны с одним из указанных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований, в частности с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Аналогичную норму содержит пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Следовательно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника не подлежат обложению страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от основания, по которому производится увольнение (п. 1 приложения к письму ФСС России от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Так, в письме Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98 сообщено, что единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанного пособия, превышающие, соответственно, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Каким должен быть размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон?

Ст. 78 ТК РФ гласит, что работник и фирма-наниматель вправе прекратить трудовые взаимоотношения в любое удобное время, если это решение является обоюдным и добровольным. Они составляют документ, в котором прописывают значимые условия своего расставания: сроки отработки, выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, иные нюансы, не противоречащие законодательству.

Что такое увольнение по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон почти не урегулировано действующим законодательством, что отличает его от других причин расторжения контракта. О нем упомянуто в ст. 78 ТК РФ, и это единственная статья, затрагивающая данный вопрос.

Соглашение сторон – универсальная причина. Она используется в отношении лиц, принятых по срочным и бессрочным трудовым договорам. Ее можно применить к разным категориям наемных специалистов:

  • совместители;
  • основные сотрудники;
  • беременные женщины и работницы с малолетними детьми;
  • инвалиды;
  • лица пенсионного возраста.

Законодательство не оговаривает, от кого должна исходить инициатива по прекращению взаимоотношений. Главное – получить письменный акцепт второй стороны.

Часто под увольнением по соглашению маскируется расставание работника и фирмы из-за финансовых сложностей последней. Процедура прекращения трудового контракта в связи с ликвидацией компании или сокращением штата наполнена нюансами и тонкостями, игнорирование которых чревато проблемами с инспекцией по труду, материальной ответственностью. Гораздо проще составить документ, подтверждающий акцепт работника на разрыв отношений в обмен на выплату компенсации.

Главное преимущество увольнения по соглашению в том, что сотрудник не может его отменить или изменить в одностороннем порядке.

Такой вариант увольнения выгоден для организации. В отличие от увольнения по соглашению сторон , при увольнении по собственному желанию сотрудник имеет такое право. В течение срока предупреждения (две недели) он может отозвать свое заявление и остаться работать в организации (ч. 4 ст. 80 ТК).

Форма соглашения сторон

Действующее законодательство не предусматривает унифицированной формы соглашения и не формулирует требований к его содержанию. Сложившаяся судебная практика демонстрирует, что во избежание споров с персоналом фирме-нанимателю нужно позаботиться о письменном оформлении достигнутого решения.

Документ можно оформить в двух видах:

  1. непосредственного как соглашение;
  2. как заявление работника, если именно он является инициатором прекращения отношений.

Соглашение об увольнении обязательно содержит следующие положения:

  • реквизиты сторон (название компании, ФИО ее представителя, ФИО и должность увольняемого сотрудника);
  • ссылку на то, что решение о прекращении трудовых отношений является добровольным и обоюдным;
  • ссылку на статьи ТК РФ (77, 78);
  • № и дату договора, действие которого прекращается;
  • дату увольнения специалиста;
  • размер компенсации, если она полагается работнику;
  • иные значимые условия (например, о сдаче ранее выданных материальных ценностей (компьютера, мобильного телефона и т.д.)).

Последним пунктом можно включить фразу о том, что стороны не имеют взаимных претензий друг к другу.

Соглашение составляется в двух экземплярах, подписываемых обеими сторонами и имеющих равную юридическую силу. Один отдается увольняемому, второй остается в кадровом департаменте и хранится в архиве.

Если компания оформляет соглашение вторым способом, оно должно в отличие от обычного заявления на увольнение содержать следующую информацию:

  • причина расторжения контракта – по соглашению с работодателем;
  • дата увольнения;
  • сумма компенсации, иные особые условия, о которых была достигнута договоренность;
  • подписи специалиста и представителя работодателя.

Если работодателя не устраивают условия, обозначенные сотрудником, например, дата ухода из компании, стороны вступают в переговоры и отражают достигнутое компромиссное решение в отдельном соглашении.

Оформление кадровых документов

На основании соглашения издайте приказ об увольнении. Организация может по собственному выбору:

  • использовать унифицированную форму приказа № Т-8, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;
  • применять самостоятельно разработанную форму приказа, утвержденную руководителем (при условии, что в ней содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Затем внесите запись об увольнении в трудовую книжку сотрудника: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации»

Что включается в расчет при увольнении

Сотруднику, которого увольняют по соглашению сторон, выплачивается денежный расчет, включающий следующие составные части:

  • оклад за отработанное время;
  • премиальные, надбавки, если они полагаются по условиям трудового договора;
  • компенсация неиспользованного отпуска;
  • дополнительная компенсация, предусмотренная соглашением сторон.

Согласно ст. 140 ТК РФ, начисленная сумма направляется специалисту не позднее последнего рабочего дня в компании. Ее можно выплатить из кассы или перечислить на банковскую карточку гражданина.

Ст. 78 ТК РФ не содержит указание на то, что выплата компенсации – обязательное условие для увольнения по соглашению сторон, не определяет ее минимума или максимума. Практика демонстрирует, что обычно сотрудники отказываются добровольно покидать должность без выплаты денежного возмещения, размер которого согласовывается в ходе переговоров с руководством или отделом кадров.

Размер компенсации и нюансы налогообложения

Работник и наниматель могут прописать размер компенсации одним из трех способов:

  • фиксированной суммой;
  • количеством окладов работника;
  • процентами от среднего заработка.

Стороны торгуются и приходят к единому мнению о сумме компенсации, «потолок» которой не определен. Однако во избежание проблем с налоговиками компании нужно называть суммы в разумных пределах. Если выплата окажется значительно больше, чем заработные платы специалистов в организации, потраченные средства нельзя будет включить в состав расходов для целей расчета налога на прибыль, не доказав ИФНС экономической целесообразности сделанного перечисления.

Министерство финансов придерживается позиции, что сумма компенсации, выплаченной сотруднику, увольняемому по соглашению сторон, не облагается НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Это правило действует, если перечисление сотруднику не превышает следующие лимиты:

  • в общем случае – троекратного среднего заработка специалиста;
  • для работников на Крайнем Севере – шестикратного.

С сумм, выплаченных сверх лимитов, рассчитывается НДФЛ и перечисляется в государственную казну.

Определение размера компенсации – результат «торга» сторон, имеющих противоположные цели. Сотрудник желает обеспечить себе страховку на случай долгого поиска новой работы, фирма-наниматель хочет сэкономить и не нажить проблем с налоговиками. Результат переговоров обязательно фиксируется в соглашении, подписанном работником и работодателем.

Выходное пособие при увольнении: порядок выплаты, расчет

Статьи по теме

При расторжении трудового договора работодатель выплачивает сотруднику заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и в некоторых случаях выходное пособие. В статье рассмотрим нюансы выплаты выходного пособия при увольнении .

Когда работодатель должен выплачивать выходное пособие при увольнении работника

Согласно ст. 178 Трудового кодекса РФ выходное пособие выплачивается при расторжении трудового договора в связи с:

  • ликвидацией компании (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)
  • сокращении численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)
  • отказом сотрудника от перевода на другую работу по необходимости, вызванной состоянием его здоровья, на основании медицинского заключения или отсутствием в компании соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)
  • призывом сотрудника на военную службу или альтернативную гражданскую службу (п.1 ч.1. ст. 83 ТК РФ)
  • возвращением на работу сотрудника, который ранее выполнял данную работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ)
  • отказом сотрудника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч.1 ст. 77 ТК РФ)
  • признанием сотрудника полностью неспособным вести трудовую деятельность на основании медицинского заключения
  • решением сотрудника покинуть место работы в связи с изменением определенных сторонами положений трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)

Кто не должен платить пособие при увольнении

По мнению судей, индивидуальный предприниматель не должен выплачивать работникам выходное пособие при их увольнении, если причиной расторжения трудового договора являются:

  • ликвидацией компании (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)
  • сокращение численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)

ТК РФ предусматривает различное правовое регулирование труда сотрудников работодателя — физического лица, включая индивидуального предпринимателя, и работодателя — юридического лица.

Выплата выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, гарантируется трудовым законодательством только в случае, если сотрудника уволили из компании.

Что касается индивидуального предпринимателя, то он обязан выплатить выходное и иные компенсационные выплаты при наличии соответствующих гарантий, предусмотренных трудовым договором (Определение ВС РФ от 05.09.2016 № 74-КГ16-23).

Как произвести расчет выходного пособия при увольнении

Расчет выходного пособия при увольнении зависит от основания расторжения трудового договора.

В трудовом или локальном договоре могут быть предусмотрены иные случаи выплаты выходного пособия. Работодатель вправе выплачивать пособие в повышенном размере, но не всегда. Статья 349.3 ТК РФ установила ограничения для некоторых категорий работников. Это:

  • руководители и их заместители, главные бухгалтера, члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, хозяйственных обществ (более 50% акций в уставном капитале находится в государственной или муниципальной собственности)
  • руководители и их заместители, главные бухгалтера государственных внебюджетных фондов РФ, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных и муниципальных учреждений, ГУП и МУП.

Если трудовой договор с вышеуказанными работниками расторгается по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ), то выходное пособие не выплачивается и такое условие нельзя включить в условия трудового договора.

Нужно ли удерживать НДФЛ

Выходное пособие при увольнении не облагается НДФЛ, так как приравнивается к компенсации, но в пределах норм, установленных законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ). Основание – Определение ВС РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781.

В случае увольнения работника по соглашению сторон, с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка, необходимо удержать подоходный налог. Для работников, уволенных из компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, предел составляет шестикратный размер среднемесячного заработка.

Страховые взносы

Выходное пособие, выплачиваемое работнику по соглашению сторон, не облагается страховыми взносами в части, не превышающей трехкратный размер от среднемесячного заработка (пп. 2 п.1 ст. 422 НК РФ).

При увольнении работников из компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, предел увеличен до шестикратного размера среднемесячного заработка.

НДФЛ с выходного пособия: облагается ли выплата налогом?

Налог на доходы физических лиц — это один из важнейших налогов, который наполняет местные бюджеты регионов. Этот платеж удерживается с заработной платы физических лиц, работающих на государственных и коммерческих предприятиях, в размере 13% от начисленного дохода за месяц.

Выходное пособие — это предусмотренная Трудовым кодексом РФ материальная помощь отдельным категориям лиц, которые увольняются с работы. Цель этой помощи – наличие у уволенных средств на проживание на период поиска работы.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Чтобы четко понять суть вопроса, сначала стоит рассмотреть перечень случаев, когда согласно норм действующего в РФ законодательства предусмотрено начисление выплаты уволенному сотруднику предприятия:

  • ликвидация предприятия. Размер пособия — среднемесячный заработок;
  • сокращение штата. Выплата производится в таком же размере;
  • невозможность выполнять другую работу по медицинском показателям. Согласно норм ст.77 ТК РФ сумма помощи будет эквивалентной двухнедельному заработку;
  • призыв на службу в армию сопровождается разрывом трудового договора и выплатой денежного пособия в размере половины месячного заработка;
  • при восстановлении незаконно уволенного сотрудника перечисление составляет половину месячного заработка;
  • нежелание переезжать на работу в незнакомую местность. Согласно норм ст.77 ТК РФ выплачивается зарплата за 2 недели;
  • неспособность выполнять трудовые обязанности по мед. показателям;
  • изменение условий договора, с которыми не согласен сотрудник.

НДФЛ не удерживается при:

  • увольнение сотрудников, в том числе руководителя, его заместителя и главного бухгалтера по причине ликвидации организации;
  • сокращение штатного расписания;
  • увольнение сотрудника по инициативе работодателя (это не касается ситуации, когда работник увольняется по причине трудовых проступков);
  • при установлении сотруднику группы инвалидности и невозможности продолжения трудовой деятельности на предприятии по причине плохого состояния здоровья;
  • при увольнении военнослужащего в запас;
  • в случае призыва сотрудника на срочную военную службу;
  • невыход на работу по соглашению сторон (если выплата выходного пособия положена по заключенному трудовому договору и по соглашению о разрыве трудового договора). Норма введена в действующее законодательство согласно письма Министерства финансов РФ №03-01-06/45128 от 25.10.2013 года.

В некоторых случаях НДФЛ удерживается:

  • если сумма пособия превышает средний заработок за 3 месяца (в северных регионах — 6 месяцев). В таком случае налогом облагается та часть суммы пособия, которая превышает размер трехмесячного заработка;
  • при увольнении сотрудника за проступки и нарушения. Нет смысла каким- то образом поощрять тех сотрудников, которые показали свое неуважение к работе и предприятию вообще.

Облагается ли НФДЛ выходное пособие, расскажет это видео:

Как отразить в декларации

Сейчас рассмотрим как показывается выплата выходного пособия в налоговой отчетности. Это очень важно знать бухгалтерам, чтобы правильно заполнять декларации для своевременной сдачи отчетности в органы ФНС. Правильное заполнение деклараций – залог успешного принятия документов в ФНС.