Как рассчитать земельный налог: ставка, авансовые платежи, платёжное поручение, проводки

В Российской Федерации, как и в любой цивилизованной стране, предусмотрено налогообложение. Из налогов формируется государственный бюджет. Но не каждый гражданин знает, что облагается налогом и как рассчитать его размер. Например, земельный налог. Каким образом формируются ежегодные платы за землю и как можно их рассчитать?

Что такое земельный налог

Итак, это налог на землю. Его должны уплачивать лица, которые владеют и распоряжаются земельными участками:

  • на праве собственности,
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования,
  • на праве пожизненного наследуемого владения.

Как рассчитать земельный налог: ставка, авансовые платежи, платёжное поручение, проводки

Земельный налог — это обязательный сбор в казну государства

Налог этот регламентируется Налоговым кодексом и другими правовыми актами. Как правило, субъекты РФ и отдельные округи вводят свои законы. Таким образом, расчёт налога происходит в каждом отдельном субъекте. Некоторые субъекты разграничивают действие налоговых норм среди округов или муниципальных образований.

Кто должен платить

Перечень земельных налогоплательщиков рассмотрен статьёй 389 Налогового кодекса. Так, налог этого типа должен оплачиваться физлицами и юрлица и, если земельный участок, находящийся во владении, можно признать объектом налогообложения.

Земельное налогообложение имеет обязательный характер. Если налог должен быть уплачен, но не уплачивается, налогоплательщику грозит ответственность, вплоть до уголовного наказания.

Налоговая база

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Ст.390 Налогового кодекса РФ

Налоговой базой называют ту сумму (стоимость собственности), которая облагается налогом. В отношении земельных участков это кадастровая стоимость. Однако эта величина непостоянная, может меняться каждый налоговый период (раз в год).

Если один и тот же участок принадлежит двум и более лицам, то налог исчисляется исходя из двух и более налоговых баз. Например, земельным участком владеют два брата.

Для определения налоговой базы необходимо определить кадастровую стоимость каждой из долей.

Как рассчитать земельный налог: ставка, авансовые платежи, платёжное поручение, проводки

Предприниматели (ИП, ООО и т.д.) должны рассчитывать размер налога самостоятельно

Если речь идёт об организации, то налоговая база должна быть рассчитана налогоплательщиком самостоятельно. Основанием для расчёта становится нормативный документ, содержащий сведения об участке, выданный кадастровой службой.

Даже если владельцем участка является физическое лицо, но участок используется для осуществления предпринимательской деятельности, то налоговая база должна определяться налогоплательщиком самостоятельно. Для осуществления расчётов можно обратиться в аудиторскую контору (это недорого, от 500 рублей), но ответственность за правильность расчётов будет лежать на налогоплательщике.

Объекты налога

Объектом налогообложения становится участок, который находится в муниципалитете, который устанавливает налоговую норму. Например, если участок находится в Москве, Московское законодательство установило порядок и условия налогообложения, то объектами становятся все участки, на которых распространяется действие установленных норм.

Однако существуют ограничения. Так, объектами земельного налогообложения не могут являться следующие участки:

  • изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации,
  • ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия,
  • ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда,
  • ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Например, заповедник, находящийся в черте города. Часть земель может использоваться предпринимателями, как точка входа для туристов и т.д.

Но вся земля, относящаяся к данному заповеднику будет считаться ограниченной в обороте. Арендатор не может продавать и дарить данный участок, права арендатора ограничены.

А раз он не является исключительным собственником, то и налог ему платить не нужно.

Налоговые ставки

Налоговая ставка — это установленный процент, который помогает определить точную сумму налога. Ставка определяется местными законами (внутри муниципалитетов). Однако муниципальные образования не могут чрезмерно завышать ставку, на федеральном уровне установлены ограничения:

  • 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков особого назначения,
  • 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Как рассчитать земельный налог: ставка, авансовые платежи, платёжное поручение, проводки

Налог на сельскохозяйственные наделы в 5 раз ниже, чем налог на остальные виды земель

К землям особого назначения относят:

  • земли сельскохозяйственного назначения,
  • земли в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства,
  • земли жилищного фонда,
  • объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса),
  • земли, предоставленные для жилищного строительства,
  • земли, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Что делать, если налоговое уведомление не пришло

Статьи 6.1 и 52 Налогового кодекса устанавливают, что уведомление должно быть вручено налогоплательщику надлежащим образом. К способам вручения относят:

  • личное вручение (под расписку о получении),
  • через заказное письмо с уведомлением о вручении,
  • через личный кабинет налогоплательщика.

То есть налоговые органы должны быть уверены в том, что уведомление вручено адресату, никому другому в руки оно не попадёт, и исполнительный орган сможет доказать вручение, если возникнет спорная ситуация.

Если у плательщика имеется личный кабинет, то письмо пришлют в электронной форме. Практически у всех предпринимателей есть личный кабинет, поэтому, если наиболее удобным способом получения письма становится бумажный вариант, нужно написать об этом в налоговую через тот же личный кабинет.

Но для того, чтобы воспользоваться такой опцией, нужно получить усиленную подпись. Для этого можно лично обратиться в налоговую. В дальнейшем, подпись может пригодиться ещё несколько раз, а услуга является бесплатной.

Порядок регулирования налоговой переписки подобного рода подробно регламентирован Письмом Налоговой службы РФ (N БС-4–11/15377) от 22.08.2016 г.

Уведомление направляют плательщику за месяц до дня уплаты налога. Статья 409 НК РФ предусматривает, что срок оплаты не может наступить ранее, чем будет вручено уведомление. Поэтому, если вы получили уведомление 1 мая, а срок оплаты — 2 мая, то просрочка платежа будет на совести налоговой.

Если размер налога не превысил 100 рублей, то уведомление не направляется. А также, в соответствии со статьёй 52 НК РФ, плательщик не получит письмо, если земельный участок освобождён от налогообложения в связи с применением льготы.

Как рассчитать земельный налог: ставка, авансовые платежи, платёжное поручение, проводки

Уведомление представляет собой письмо, в котором указаны реквизиты плательщика, сумма исчисленного налога и т.д

Иногда случается так, что налоговая вовремя направила уведомление, но плательщик всё же не получил письмо.

Это может быть связано, например, с временным отсутствием доступа к личному кабинету налогоплательщика. В таких случаях ответственность ложится на плательщика (ст.122 НК РФ).

Таким образом, если вы примерно знаете сроки получения письма, но оно так и не доставлено, нужно придерживаться следующего плана:

  1. Обращение в налоговую службу за уведомлением.
  2. Уведомление налоговой службы о наличии у вас объектов налогообложения.

Для самостоятельного полученимя уведомления можно обратиться в отделение налоговой, которое наиболее удобно территориально плательщику. Например, по месту жительства или по месту нахождения участка. А также можно направить просьбу через личный кабинет.

Статья 23 НК РФ гласит, что если уведомление так и не было получено, то плательщик обязан уведомить об этом ФНС до конца года, следующего после отчётного.

Плательщик также обязан предоставить сведения о наличии земельного участка, а информацию об этом объекте необходимо подкрепить удостоверяющими справками:

  • свидетельство о регистрации,
  • договоры (в том числе купли-продажи),
  • спраки, выписки и т.д.

До 2017 года, когда налогоплательщик направлял в налоговую сведения о принадлежащем ему участке, то налоговая не могла назначить уплату сбора за предыдущий год, если до этого налог не уплачивался.

А сейчас Федеральный закон 52-ФЗ устанавливает, что налоговая может истребовать налог за 3 предыдущих года. Разумеется, данное правило распространяется на те земли, право на которые возникли ранее, чем за 3 года до момента уплаты налога. Например, в январе 2017 года был приобретён участок.

В 2019 году налоговый орган пришлёт уведомление с расчётом налога только за 2 года (ранее — нельзя).

Сведения о возникновении объекта налогообложения нужно направлять в виде сообщения по почте заказным письмом или вручать лично. При личном вручении нужно попросить инспектора выдать расписку о приёме документа. Расписка станет гарантом того, что ваше сообщение не «потеряется».

С января 2017 действует ещё одно правило: если вы ни разу не получали уведомление о налоге на землю, которая у вас в собственности, и не отправляли сообщения об этом в налоговый орган, то может быть назначен штраф в размере 20% от неоплаченного налога (ст.129.1 НК РФ). Как правило, исключений в таких случаях не бывает, им налоговая с удовольствием штрафует неплательщиков.

Порядок исчисления с формулами: как рассчитать платёж за землю

Как рассчитать земельный налог: ставка, авансовые платежи, платёжное поручение, проводки

Размер земельного налога для физлиц прямопропорционален размеру участка. Чем больше участок — тем больше налог

Земельный налог организациям и физическим лицам исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Приказ МНС РФ N БГ- 3–21/ 411 от 15.10.01 г.

Налогоплательщик может самостоятельно рассчитать сумму налога с помощью специального онлайн-калькулятора. Такая опция есть на сайте кадастровой службы Налоговый калькулятор. Если же земельный участок небольшой, ставка по налогу известна, то можно прибегнуть к элементарной формуле:

Кс * Нс — Л = С

Где Кс — кадастровая стоимость, Нс — налоговая ставка, Л — льгота, С- сумма исчисленного налога. Например, земельный участок получен в собственность по договору дарения.

В кадастровых документах указана стоимость — 500000 рублей. Этот участок планируется пустить на развитие фермерского хозяйства, значит, налоговая ставка составит 0,3 %, льготы не оформлены.

500000 рублей умножаем на 0,3 %, и сумма исчисленного налога составит всего 1500 рублей.

Как рассчитать налог для ИП и ООО

Размер платежа, который должен вносится предпринимателями, зависит от нескольких факторов:

  • размер земельного участка,
  • назначение участка,
  • местоположение участка,
  • отдельные правовые исключения (например, коэффициент).

Сельскохозяйственные предприятия оплачивают только налог за землю, от остальных видов платежей они освобождаются. Но такое правило действует только на те предприятия, чей доход от несельскохозяйственной деятельности не превышает 25 %.

Если же предприятие имеет самостоятельный баланс (например, животноводческие комплексы), то такие предприятия оплачивают все налоги. Федеральный закон «О плате за землю» также устанавливает, что размер налога для предпринимателей зависит и от качества земли, и от того, где находится этот участок.

Так, к закону разработано приложение, содержащее перечень дифференцированного размера налога на 1 га земли:

  • Республика Адыгея (Адыгея) — 3690 руб.,
  • Республика Алтай — 740 руб.,
  • Республика Башкортостан — 1725 руб.,
  • Республика Бурятия — 1055 руб.,
  • Республика Дагестан — 2040 руб.,
  • Республика Ингушетия — 2355 руб. и т.д.
Читайте также:  Виза в черногорию для россиян и граждан снг в 2020 году: особенности получения

Как рассчитать земельный налог: ставка, авансовые платежи, платёжное поручение, проводки

На Алтае самые низкие налоговые ставки по земельному налогу

Какие могут быть льготы

Налоговым кодексом предусмотрена льгота на уменьшение налога. Эта льгота федерального уровня, а её размер составляет 10000 рублей. Такой льготой могут воспользоваться граждане, относящиеся к следующим категориям:

  1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы,
  2. инвалиды, I группы инвалидности, а также II группы инвалидности, установленной до 1 января 2004 года,
  3. инвалиды детства,
  4. ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий,
  5. физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»
  6. физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах,
  7. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Льгота на уменьшение налога должна быть обоснована документально. Надлежащим основанием являются документы, которые подтверждают принадлежность налогоплательщика к одной из перечисленных категорий. Условия и порядок оформления льготы регламентируются законами на городском и муниципальном уровнях.

Срок предоставления документов плательщиком не должен быть установлен позднее, чем 1 февраля настоящего года. То есть если ветеран ВОВ оформляет льготу на уменьшение земельного налога за 2016 год, то муниципальный закон должен регламентировать это до 1 февраля 2017 года.

Это связано с тем, что плательщик должен успеть уплатить налог в установленный законом срок.

А также, льгота на уменьшение может быть предусмотрена в каждом отдельном муниципальном образовании.

Как рассчитать земельный налог: ставка, авансовые платежи, платёжное поручение, проводки

Льгота на уменьшение земельного налога может помочь сэкономить крупную сумму денег

Например, в городе Ярославле 07.11.05 г. было принято решение «О земельном налоге» N146. В решении была предусмотрена возможность предоставления налоговой льготы в пределах города. Льготой могут воспользоваться следующие виды плательщиков:

  • собственники жилых помещений в многоквартирных домах, а также товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье,
  • инвалиды — в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества, занятых гаражами для личного автотранспорта.

Рассчитать размер налога с учётом льготы несложно. Так как уменьшается не налоговая база, а сам налог, то достаточно рассчитать налог и уменьшить его на размер льготы. Если размер льготы превышает размер налога, то налоговая база приравнивается к нулю, и платить ничего не надо.

Видео: как рассчитать налог с помощью системы 1С

Платёжное поручение

Платёжные поручения на оплату земельного налога составляются юридическими лицами и предпринимателями. На основании этого платёжного документа банк перечисляет деньги со счёта плательщика по реквизитам налогового органа. Порядок и правила оформления поручения регламентированы следующими документами:

  • Положение Банка России № 383-П от 19.06.2012 г.,

Источник: https://innov-invest.ru/yuridicheskie-sovetyi/kak-rasschitat-zemelnyiy-nalog

Земельный налог: ставки, проводки, когда платить

Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный налог. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности. Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ.

Как рассчитать земельный налог: ставка, авансовые платежи, платёжное поручение, проводки

Кто платит, а кто нет?

Для начала нужно определить, что такое объект налогообложения. Для земельного налога – это участок на территории субъекта, где он установлен.

В ст.389 НК РФ приводятся виды участков, не попадающих под налогообложение. К примеру, лесные массивы, водные объекты, исторические объекты, заповедники и т.д. Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога. Они перечислены в ст. 395 НК РФ.

Сколько и когда?

Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка. Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.

Налоговый период — год. Если в течение этого срока произошло изменение стоимости участка, налогоплательщик все равно будет рассчитывать налоговую базу по оценке на 1 января. Это требование не касается корректировки стоимости в случае ошибки органа, осуществляющего кадастровую оценку и учет.

При долевой собственности размер земельного налога устанавливается пропорционально доле владения. Налогоплательщик сам рассчитывает налог, пользуясь сведениями из кадастрового реестра.

Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти. Но законодательством регламентированы предельные размеры:

  • 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
  • 1,5 – для всех остальных категорий земель.

В определенных ситуациях для расчета налога необходимо использовать коэффициенты.

Проводки по учету земельного налога

Учет земельного налога отражается на счетах в зависимости от использования участка. Если земля предназначена для производства (выполнения работ/услуг), то Кредит 68 счета субсчет «Земельный Налог» будет корреспондировать с Дебетом счета 20 (и вспомогательных 23,25,26,29) или 44.

Если для получения дохода земельный участок передают в аренду, делают проводку Дебет 91.2 Кредит 68 «Земельный налог».

При строительстве объекта на участке, налог начисляется: Дебет 08 Кредит 68 «Земельный налог».

Чтобы перечислить налог в бюджет используют проводку Дебет 68 «Земельный налог» Кредит 51.

Пример

Фирма «Мира» приобрела в 2014 году земельный участок. На 1 января 2015 года его кадастровая стоимость составляла 2 755 926 руб. Ставка налога в этом субъекте – 1,5%. Нужно рассчитать авансовые платежи за первый и второй квартал. В первом квартале участок использовали под стоянку транспорта фирмы. Во втором квартале землю сдали в аренду.

Первый квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Второй квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20.01 68.06 Начислен аванс по земельному налогу за первый квартал 10334,72 Бухгалтерская справка-расчет
68.06 51 Перечислен в бюджет аванс по земельному налогу за первый квартал 10334,72 Исх.платежное поручение
91.02 68.06 Начислен аванс по земельному налогу за второй квартал 10334,72 Бухгалтерская справка-расчет
68.06 51 Оплачен аванс по земельному налогу за второй квартал 10334,72 Исх.платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/zemelniy-nalog.html

Проводки по начислению земельного налога

Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

  • Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять
  • Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)
  • Итоги

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять

Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

  • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
  • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).

ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14).

Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.

Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)

Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».

Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом.

  1. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.

Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю (налога) должны отражаться на следующих счетах бухучета:

  • счет 20, если расходы относятся к основному производству;
  • счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
  • счет 25, если затраты общепроизводственные;
  • счет 26, если затраты общехозяйственные;
  • счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
  • счет 44, если это издержки при реализации.

Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будут такие:

Дебет Кредит
20, 23, 25, 26, 29, 44 68 (субсчет земельного налога)
  1. Земельный налог относится к прочим издержкам.

Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек.

ВАЖНО! Это правило действует в том случае, если сдача в аренду земли не является основополагающим направлением деятельности, а таким способом просто эффективно используются невостребованные организацией активы.

Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91.2. Проводка будет такой:

Дебет Кредит
91.2 68 (субсчет земельного налога)
  1. Начисление земельного налога в составе капитальных издержек по строительству.

При капстроительстве издержки собираются в разрезе каждого объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по открытому к нему субсчету «Строительство ОС». В данном случае, когда начислен земельный налог, проводка будет иметь следующий вид:

Дебет Кредит
08 (субсчет строительство ОС) 68 (субсчет земельного налога)

Мы рассмотрели начисление земельного налога в соответствии с различным характером использования участка. Теперь рассмотрим проводку при уплате этого налога. Она будет следующей:

Дебет Кредит
68 (субсчет земельного налога) 51
  1. Образец платежного поручения на уплату земельного налога (образец) ищите здесь.
  2. Об особенностях уплаты земельного налога на УСН читайте в материале «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».
  3. В том случае, если вы хотите произвести погашение обязательств по земельному налогу перед бюджетом за счет существующей у вашей организации переплаты по другому налогу (налогам), проводка будет следующая:
Читайте также:  Туристическая виза в сша: как получить в 2020 году, сбор документов и другие особенности
Дебет Кредит
68 (субсчет земельного налога) 68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет)

ВАЖНО! Поскольку земельный налог относится к местным платежам, то перезачет по нему можно осуществлять также только за счет переплат по другим платежам в местный бюджет.

Итоги

При начислении земельного налога проводки зависят от назначения использования участка. Начисляя земельный налог, обязательно проанализируйте характер использования участка, чтобы не ошибиться с корреспонденцией счетов.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/uplata_zemelnogo_naloga/provodki_po_nachisleniyu_zemelnogo_naloga/

Расчет авансового платежа по земельному налогу

Из этого материала вы узнаете, как правильно сделать расчет авансового платежа по земельному налогу, который нужно ежеквартально отчислять в местный бюджет компаниям – владельцам соответствующих земельных участков.

Общая формула

Земельный налог имеет местный характер, поэтому ряд правил по нему устанавливают муниципальные власти, а также на своей территории Москва, Питер и Севастополь. Однако, как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу, регламентирует Налоговый кодекс РФ. А именно – его пункт 6 статьи 396. Правила в отношении расчёта авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Так, налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу делают по итогам каждого из первых трёх кварталов текущего года. А затем на основе общей суммы перечисленных авансов по налогу на землю в течение года, считают общий итоговый платёж.

Из указанной нормы НК РФ можно вывести общую формулу. Для каждого квартала она будет одинакова:

АВАНС = СТОИМОСТЬ УЧАСТКА ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА × 1/4

Сразу уточним, что в расчёт берут процентную долю стоимости земли согласно кадастру по состоянию на 1 января года. То есть – налогового периода.

Также см. «Авансовые платежи по земельному налогу: сроки уплаты в 2017 году».

Неполный квартал

Но как рассчитать сумму авансовых платежей по земельному налогу, если предприятие владело участком неполный квартал? Ответ на это даёт п. 7 ст. 396 НК РФ.

В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

  • до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
  • после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

  • до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
  • после 15-го числа – берут за полный месяц.

  Какие документы относятся к БСО

В итоге, чтобы посчитать авансовый платеж по налогу на землю за неполный отчётный период, берут ту же формулу и ее результат дополнительно умножают на число полных месяцев владения участком за квартал, поделённое на 3.

АВАНС ЗА НЕПОЛНЫЙ КВАРТАЛ = (СТОИМОСТЬ ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА) / 4 × ПОЛНЫЕ МЕСЯЦЫ ВЛАДЕНИЯ В КВАРТАЛЕ / 3

Отметим, что аналогичный подход нужно применять в случае расчета суммы авансового платежа по налогу за землю при наличии льготы в течение квартала. То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

УчастокСтоимость по кадаструРазрешенное законом использованиеСтавка налогаЧисло полных месяцев владения за год
№ 1 60 000 000 руб. Постоянная автостоянка личных авто 0.001 12
№ 2 50 000 000 руб. Прочие земельные участки 0.015

Источник: https://buhguru.com/raschet/avans-platezh-po-zemel-nalogu.html

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

Как известно, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Именно по его итогам уплачивается сам налог.

А все платежи, которые организация перечисляет в бюджет в течение года, называются авансовыми.

Налоговый кодекс предусматривает три способа их уплаты, причем выбор того или иного способа не всегда зависит от желания налогоплательщика.

По общему правилу авансовые платежи по налогу на прибыль (разумеется, при ее наличии) перечисляются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала. Однако организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей.

Подробнее о каждом из этих способов вы узнаете из данной статьи.

Авансовые платежи…

…по итогам каждого отчетного периода плюс ежемесячно в течение этого периода

Суть этого способа заключается в том, что организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), затем по окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

При этом согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:

  1. в I квартале – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;
  2. во II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;
  3. в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала);
  4. в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогам полугодия).

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал.

Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст.

289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности. Согласно п. 5.

11 Порядка заполнения декларации сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290.

Строки 320 – 340 следует заполнять только в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Пример заполнения декларации за первый квартал и полугодие есть в Письме ФНС России от 14.03.2013 №ЕД-4-3/4320@.

Предлагаем рассмотреть порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в течение всего налогового периода, в том числе случаи, когда сумма авансовых платежей приходилась как к доплате, так и к уменьшению.

Пример 1

В 2013 году организация получила прибыль: за I квартал – 795 000 руб.; за полугодие – 1 425 000 руб.; за девять месяцев – 2 820 000 руб.;

за год – 4 560 000 руб.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 159 000 руб., за полугодие – 285 000 руб., за девять месяцев – 564 000 руб., за год – 912 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал в размере 72 000 руб. Эти же данные отражены по строке 320.

Рассчитаем и отразим в таблице сумму ежемесячных авансовых платежей организации за 2013 год:

Показатели листа 02 декларации
  • Код строки
  • I квартал
  • Полугодие
  • Девять месяцев
  • Год
  • Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, в том числе
  • 180
  • 159 000
  • 285 000
  • 564 000
  • 912 000
  • – в федеральный бюджет
  • 190
  • 15 900
  • 28 500
  • 56 400
  • 91 200
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 200
  • 143 100
  • 256 500
  • 507 600
  • 820 800
  • Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего, в том числе
  • 210
  • 72 000
  • 318 000*
  • 411 000*
  • 843 000*
  • – в федеральный бюджет
  • 220
  • 7 200
  • 31 800
  • 41 100
  • 84 300
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 230
  • 64 800
  • 286 200
  • 369 900
  • 758 700
  • Сумма налога на прибыль к доплате
  • – в федеральный бюджет
  • 270
  • 8 700
  • 15 300
  • 6 900
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 271
  • 78 300
  • 137 700
  • 62 100
  • Сумма налога на прибыль к уменьшению
  • – в федеральный бюджет
  • 280
  • 3 300
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 281
  • 29 700
  • Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе
  • 290
  • 159 000**
  • 126 000**
  • 279 000**
  • – в федеральный бюджет
  • 300
  • 15 900
  • 12 600
  • 27 900
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 310
  • 143 100
  • 113 400
  • 251 100
  • Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода, в том числе
  • 320
  • 279 000***
  • – в федеральный бюджет
  • 330
  • 27 900
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 340
  • 251 100

Строка 210 листа 02 декларации равна сумме показателей строк 180 и 290 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период (159 000 + 159 000 = 318 000, 285 000 + 126 000 = 411 000, 564 000 + 279 000 = 843 000).

**

В декларации за I квартал по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 листа 02 декларации за I квартал.

  1. В декларации за полугодие по строке 290 листа 02 отражается разность показателей строки 180 декларации за полугодие и строки 180 за I квартал (285 000 — 159 000 = 126 000).
  2. В декларации за девять месяцев по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 листа 02 декларации за девять месяцев и строки 180 листа 02 декларации за полугодие (564 000 — 285 000 = 279 000).
  3. ***
Читайте также:  Иммиграция в англию (великобританию) из россии: условия и способы переезда, жизнь русских в стране

Строки 320 – 340 листа 02 заполняются в декларации за девять месяцев, в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале.

Как следует из данных таблицы (в руб.), организация в 2013 году должна была произвести платежи в следующие сроки:

Сроки уплаты (с учетом выходных дней)
  • Ежемесячные авансовые платежи
  • Налог по итогам отчетного периода к доплате (+), к уменьшению (-)
  • Всего
  • Федеральный бюджет
  • Бюджет субъекта РФ
  • Всего
  • Федеральный бюджет
  • Бюджет субъекта РФ

28.01.2013

  1. 24 000
  2. 2 400
  3. 21 600

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/352318/

Начисление земельного налога: проводки

Обновление: 7 февраля 2017 г.

Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании.

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

Как назначение земельного участка влияет на проводки

Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.

Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99).

При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).

По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве.

Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности

Рассмотрим бухгалтерские проводки по земельному налогу:

Дебет Кредит Содержание проводки
20 (23, 25, 26, 44…) 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога
68 (отдельный субсчет) 51 Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению земельного налога в бюджет

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности

А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

В этом случае необходимо начисление земельного налога отразить в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки:

Дебет Кредит Содержание проводки
91 (прочие расходы) 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется под капитальное строительство

Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08.

Дебет Кредит Содержание проводки
08 (субсчет «Строительство ОС») 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога

Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

Документальное оформление земельного налога

В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справка-расчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете».

Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s503058

Начисление авансовых платежей по земельному налогу

Да, нужно. Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по земельному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Например, такими документами могут быть: справка бухгалтера; расчет суммы авансового платежа по земельному налогу; регистры налогового учета и т. д.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия

Рекомендация:Как отразить земельный налог в бухучете и при налогообложении

При расчете налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) включите в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

  • Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по земельному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты.* Например, такими документами могут быть:
  • ·        справка бухгалтера;
  • ·        расчет суммы авансового платежа по земельному налогу;

·        регистры налогового учета и т. д.

Название документа в данном случае значения не имеет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.

Момент учета расходов на уплату земельного налога при расчете налога на прибыль зависит от того, какой метод признания расходов применяет организация.

Если организация использует метод начисления, то расходы на уплату земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу включите в базу по налогу на прибыль в момент начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

* Авансовые платежи спишите в расходы на конец I, II и III кварталов, земельный налог – на конец года. Такой порядок отражения в расходах следует применять несмотря на то, что расчеты авансовых платежей по земельному налогу с 2011 года организации не сдают.

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254.

Если организация применяет кассовый метод, то расходы на уплату земельного налога включите в базу по налогу на прибыль в момент его уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату земельного налога. Организация применяет общую систему налогообложения

ОАО «Производственная фирма «Мастер»» принадлежит на праве собственности земельный участок. Организация занимается производством продуктов питания. Земельный участок занят административным зданием.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января – 3 425 000 руб. Ставка земельного налога, установленная местным законодательством в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Также местным законодательством установлены отчетные периоды по земельному налогу, поэтому организация должна рассчитывать и платить авансовые платежи по нему.

Авансовые платежи по земельному налогу за текущий год бухгалтер организации рассчитал так:

·        за I квартал – 12 844 руб. (3 425 000 руб. ? 1,5% ? 1/4);

·        за II квартал – 12 844 руб. (3 425 000 руб. ? 1,5% ? 1/4);

·        за III квартал – 12 844 руб. (3 425 000 руб. ? 1,5% ? 1/4).

  1. Авансовые платежи по земельному налогу бухгалтер организации перечислил в бюджет в следующие сроки:
  2. ·        за I квартал – 29 апреля;
  3. ·        за II квартал – 29 июля;
  4. ·        за III квартал – 31 октября.
  5. В бухучете начисление и перечисление авансовых платежей по земельному налогу за I квартал отражены следующим образом:*
  6. 31 марта:

Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – 12 844 руб. – начислен авансовый платеж по земельному налогу за I квартал.

29 апреля:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51 – 12 844 руб. – перечислен авансовый платеж по земельному налогу в бюджет за I квартал.

  • Такие же проводки бухгалтер сделал при начислении и уплате авансовых платежей по налогу:
  • ·        за II квартал – соответственно 30 июня и 29 июля;
  • ·        за III квартал – соответственно 30 сентября и 31 октября.
  • При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления. Бухгалтер включил авансовые платежи по земельному налогу в расходы по налогу на прибыль в следующих размерах:
  • ·        12 844 руб. за I квартал – 31 марта;

·        25 688 руб. (12 844 руб. ? 2) за полугодие – 30 июня;

·        38 532 руб. (12 844 руб. ? 3) за девять месяцев – 30 сентября.

Сумма земельного налога за год равна 51 375 руб. (3 425 000 руб. ? 1,5%). Сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет по итогам года, составляет 12 843 руб. (51 375 руб. – 12 844 руб. – 12 844 руб. – 12 844 руб.).

При начислении и уплате земельного налога за год бухгалтер организации сделал проводки.

В последний день налогового периода:

Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – 12 843 руб. – начислен земельный налог за отчетный год.

В срок, установленный местным законодательством:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51 – 12 843 руб. – перечислен земельный налог в бюджет за отчетный год.

При расчете налога на прибыль сумму земельного налога бухгалтер включил в расходы 31 декабря отчетного года.

С. В. Разгулин

  1. заместитель директора департамента налоговой
  2. и таможенно-тарифной политики Минфина России
  3. * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

01.10.2013 г.

  • С уважением,
  • Ваш персональный эксперт «Системы Главбух» Пушечкина Ольга.
  • _____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/39003-nachislenie-avansovyh-platejey-po-zemelnomu-nalogu

Ссылка на основную публикацию