Меню Закрыть

Закрытие счета 26 при усн

Счет 26 в бухгалтерском учете

Актуально на: 2 октября 2017 г.

Расходы для нужд управления, которые непосредственно не связаны с производственным процессом, именуются в бухгалтерском учете общехозяйственными. Для их учета Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активный счет 26 «Общехозяйственные расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Какие расходы учитываются на счете 26

Состав расходов, учитываемых по дебету счета 26, зависит от особенностей деятельности организации, ее отраслевой принадлежности, порядка, закрепленного в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Так, в частности, в составе общехозяйственных расходов могут учитываться:

  • административно-управленческие расходы;
  • расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
  • расходы на информационные, аудиторские, консультационные услуги.

Сказанное означает, что корреспондировать счет 26 может с самыми различными бухгалтерскими счетами (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 26 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.

Организации, чья деятельность не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п.), на счете 26 могут учитывать все расходы на ведение такой деятельности. Иные организации, оказывающие услуги (кроме торговых организаций), которым не нужно вести пообъектный учет затрат, а также у которых отсутствует НЗП, могут также использовать счет 26 для учета своих текущих расходов.

Аналитический учет на 26 счете бухгалтерского учета ведется, как правило, по статьям затрат, местам их возникновения. Расширенная аналитика к счету 26 обуславливается потребностями системы учета и управления затратами в конкретной организации.

Закрытие счета 26

В конце каждого месяца счет 26 закрывается и на конец месяца сальдо не имеет. В зависимости от порядка учета затрат общехозяйственные расходы списываются так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — Кредит счета 26

Комиссионеры, агенты, брокеры и иные организации, которые затраты на ведение своей деятельности учитывают на счете 26, а также иные организации, которые в своей Учетной политике в целях бухгалтерского учета признают расходы, учтенные на счете 26, как условно-постоянные, относимые напрямую на счет учета продаж, списывают общехозяйственные расходы так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» — Кредит счета 26

Закрытие счета 26 при усн

Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются организацией, ежемесячно исходя из ее отраслевой принадлежности и в соответствии с ее учетной политикой.
Распределение данных расходов производится:
1) в организациях, занятых производством продукции (работ, услуг):
в полном размере как расходы на продажу продукции (работ, услуг) — расходы списываются со счета 26 в дебет счета 90 «Продажи». В соответствии с учетной политикой стоимость продукции может учитываться по полной производственной себестоимости (счет 26 относится на 20-е 23-е, 29-е счета) и по сокращенной (Счет 26 относится на счет 90.2).
2) в организациях, деятельность которых не связана с производственным процессом, общехозяйственные расходы, как расходы по их содержанию, списываются в дебет счета 90.2.
Для выбора способа списания 26 счета необходимо в форме «Учетная политика» выбрать способ формирования стоимости продукции.

В случае если выбран способ «По полной производственной себестоимости», то закрытие 26-го счета по итогам месяца происходит аналогично закрытию 25-го счета.
Если выбран учет по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются в дебет субсчета 90.2 «Себестоимость продаж».
Для автоматического списания общехозяйственных расходов в этом случае надо зайти в форму «Закрытие счетов» и поставить галочку около пункта 26 «Общехозяйственные расходы».

Если у субсчета 26-го счета есть остаток по Дебету, то в журнале операций будет сформирована проводка Д.90.2 К.26 (выбранный субсчет) с учетом аналитики по Дебету.
Сумма проводки = сумме остатка по Дебету субсчета 26-го счета. Если остатка по выбранному субсчету 26-го счета нет или остаток по Кредиту, то проводка с нулевой суммой сформирована не будет.

Чигрина Анастасия Аркадьевна
Консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

(495) 565-35-66 [email protected] 2000 руб/час с НДС

Разработки

Наши практики

Приглашаем на работу

Отраслевые решения

1С:Предприятие

Закрытие счета 26 в конфигурации «Упрощенная система налогообложения»

Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы» при применении упрощенной системы налогообложения имеет ряд особенностей. В данной статье мы расскажем об основных моментах, на которые следует обратить внимание при работе с программой 1С 7.7 Бухгалтерия, конфигурация Упрощенная система налогообложения (УСН)

При списании общехозяйственных расходов в конфигурации «Упрощенная система налогообложения» (УСН) (ред. 1.3) сумма расходов относится с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет одного из субсчетов счета 90 «Доходы и расходы».

При закрытии счета 26 «Общехозяйственные расходы» в 1С 7.7 УСН сумма общехозяйственных расходов текущего месяца определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета.

У Вас существуют трудности при закрытии счета 26 в 1С:Бухгалтерия 7.7 ?

Мы будем рады помочь в решении любых проблем!

Важно — при закрытии счета 26 «Общепроизводственные расходы» в 1С:Бухгалтерия 7.7 расходы распределяются по видам деятельности. Это означает, что при отражении в программе реализации товаров и услуг (т.е. при создании и проведении документа «Реализация»), для каждой указываемой номенклатуры должен быть указан «Вид деятельности» из справочника «Виды деятельности». При этом для выбранного вида деятельности должен быть указан реквизит «Характер деятельности» из следующих значений перечисления «ХарактерДеятельности»:

  • Производство
  • Оказание услуг, выполнение работ
  • Оказание услуг, выполнение работ (ЕНВД)

Для заполнения справочника «Виды деятельности» необходимо зайти в меню «Справочники»-«Виды деятельности».

Создаем новый элемент справочника – указываем «Наименование» и «Характер деятельности». В качестве характера деятельности выбрать одно из значений приведенных ранее. Вы можете создать столько видов деятельности, сколько Вам потребуется – например, по одному на каждый характер деятельности если это отвечает специфике Вашей финансово-хозяйственной деятельности.

В дальнейшем при создании новой номенклатуры или редактировании существующей в поле «Вид деятельности» формы элемента справочника «Номенклатура» необходимо выбирать один из тех видов деятельности, которые были ранее созданы. При этом необходимо иметь в виду следующий момент – список доступных для выбора видов деятельности зависит от того, какой «Тип товара» Вы выбрали для номенклатуры. Так, например, для типа товара услуга Вы не сможете выбрать «Вид деятельности», у которого характер деятельности «Производство».

В системе присутствует константа «Дата начала учета для целей формирования бухгалтерской отчетности». В зависимости от того заполнена данная константа и какая дата в ней указана, будет производиться выбор в дебет какого счета будет закрываться счет 26. Общее правило для закрытия счета 26 следующее:

  • Если дата в константе «Дата начала учета для целей формирования бухгалтерской отчетности» больше даты документа закрытия месяца, то закрытие происходит на Дт90.4
  • Если дата в константе «Дата начала учета для целей формирования бухгалтерской отчетности» меньше даты документа закрытия месяца или значение константы не задано, то закрытие происходит на Дт90.8
  • Если объект налогообложения «Доходы», то закрытие происходит на Дт90.3

Счет может остаться не закрытым при отсутствии базы распределения, в этом случае счет необходимо закрыть вручную. Порядок и направление ручного закрытия счета 26 «Общепроизводственные расходы» определяется бухгалтером в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Следует помнить, что счет 26 предназначен для отражения общехозяйственных расходов организаций, осуществляющих производственную деятельность, выполнение работ или оказание услуг. Если организация осуществляет торговую деятельность, то ее общехозяйственные расходы отражаются на счете 44. В процедуре закрытия счета 44 (44.1,44.3) в программе 1С:Бухгалтерия 7.7 УСН так же присутствуют определенные особенности.

У Вас существуют трудности при закрытии счета 26 в 1С:Бухгалтерия 7.7?

Мы будем рады помочь в решении любых проблем!

Счет 26 — Общехозяйственные расходы: типовые проводки и закрытие счета

Вид: Активный.
Виды учета на счете:

  • Учет по подразделениям
  • Налоговый

Аналитика по счету «26»:

Описание счета «Общехозяйственные расходы»

Бухгалтерский счёт учета 26 «Общехозяйственные расходы» — это специальный счет, который предназначается для учёта расходов на нужды управления предприятием (организацией), не связанных с производственным процессом:

  • оплата труда сотрудников аппарата управления, а также обслуживающего персонала;
  • содержание надлежащим образом зданий и помещений заводоуправления;
  • амортизация и расходы по ремонту зданий и сооружений общехозяйственного назначения;
  • плата за арендованные помещения и оборудование общехозяйственного назначения;
  • административно-управленческие расходы;
  • затраты на оплату профессиональных услуг;
  • прочие управленческие расходы.

Закрытие 26 счета

Способ закрытия месяца по 26 счету зависит от учетной политики организации. Обычно выделяют два способа закрытия:

  1. По полной себестоимости. Закрытие затрат происходит через 20, 23 или 29 счет с нужным распределением затрат. Следовательно проводки будут Дт 20 (23, 29) — Кт 26.
  2. По сокращенной себестоимости. Этот способ позволяет списывать затраты сразу на себестоимость продаж. Проводка Дт 90.02 — Кт 26.

Первый способ хорош более подробной детализацией и подойдет для крупных производств с большим количеством затрат. Второй же больше подойдет небольшим компаниям.

Проводки счета 26

Более подробно о проводках по 26 счету можете прочитать в нашей статье.

Закрытие счета 26 в конфигурации «Упрощенная система налогообложения»

При списании общехозяйственных расходов в конфигурации «Упрощенная система налогообложения» (ред. 1.3) применяется метод «директ-костинг». Сумма расходов относится с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет одного из субсчетов счета 90 «Доходы и расходы».

Субсчет списания общепроизводственных расходов определяется учетной политикой организации. При закрытии счета 26 «Общехозяйственные расходы» сумма общехозяйственных расходов текущего месяца определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета.

Если на начало месяца был остаток общехозяйственных расходов, он не будет учтен при закрытии счета, поэтому важно не допускать переходящих остатков общехозяйственных расходов.

При закрытии счета 26 «Общепроизводственные расходы» расходы распределяются по видам деятельности. В качестве базы распределения используется выручка по видам деятельности:

  • Производство
  • Оказание услуг, выполнение работ
  • Оказание услуг, выполнение работ (ЕНВД)

Счет может остаться не закрытым при отсутствии базы распределения, в этом случае счет необходимо закрыть вручную. Порядок и направление ручного закрытия счета 26 «Общепроизводственные расходы» определяется бухгалтером в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Также необходимо учитывать следующее. Ведение учета для целей формирования бухгалтерской отчетности определяется константой «Дата начала учета для целей формирования бухгалтерской отчетности» (если значение константы установлено на начало текущего года или ранее, то учет для целей формирования бухгалтерской отчетности ведется).

Установка константы осуществляется либо через специальную обработку (меню «Сервис — Общая настройка параметров конфигурации», закладка «Общая»), либо непосредственно в списке констант («Операции — Константы»). Объект налогообложения определяется учетной политикой организации и задается одноименной константой. Установка константы осуществляется либо через специальную обработку (меню «Сервис — Сведения об организации», закладка «Применение УСН»), либо непосредственно в списке констант (меню «Операции — Константы»).

Характер деятельности является реквизитом справочника виды деятельности. Установка характера деятельности осуществляется в справочнике «Виды деятельности» (меню «Справочники — Виды деятельности»).

ООО «Пандора» занимается производством стройматериалов и одновременно оказывает бытовые услуги населению. Ведется учет для целей формирования бухгалтерской отчетности.
Выручка от продаж за май 2004 года:
— выручка от реализации готовой продукции 250 000 руб. (характер деятельности «Производство»);
— выручка от реализации сопутствующих товаров 150 000 руб. (характер деятельности «Торговля»);
— выручка от оказания бытовых услуг населению 50 000 руб. (характер деятельности «Оказание услуг, выполнение работ»).

Напомним, что счет 26 предназначен для отражения общехозяйственных расходов организаций, осуществляющих производственную деятельность, выполнение работ или оказание услуг. Если организация осуществляет торговую деятельность, то ее общехозяйственные расходы отражаются на счете 44. Таким образом, выручка от продаж за май 2004 года составила 450 000 руб., а база распределения общехозяйственных расходов 300 000 руб. Общехозяйственные расходы составили 63 200 руб. Распределение расходов см. в таблице.