Меню Закрыть

Возмещение затрат при усн доходы

УСН 15% «доходы минус расходы»

УСН 15% «доходы минус расходы»

Похожие публикации

Упрощенцы, у которых доля расходов относительно велика, как правило, выбирают налоговый объект «доходы минус расходы», когда налог уплачивается с разницы между доходами и затратами. Но принять к налогообложению можно далеко не все из них. Как признаются доходы и что является расходом при УСН 15%, рассмотрим далее.

Налоговая база при «доходно-расходной» УСН

Применяя УСН 15% «доходы минус расходы» в 2017 г., «упрощенцы» ведут налоговый учет в специальной книге — КУДиР. Именно по внесенным в этот регистр показателям рассчитываются авансовые платежи и налог.

Доходы организаций и ИП на УСН 15% «доходы минус расходы» признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо погашения задолженности иным способом (взаимозачетом и т.п.). Не входят в налоговую базу доходы, перечисленные в ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в том числе:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ,
  • доходы иностранных компаний, в которых плательщик УСН – контролирующее лицо, а также дивиденды и доходы по ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль (п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ),
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%, (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ),
  • суммы авансов, возвращенных покупателю – на «возвратную» сумму уменьшается доход периода, в котором произошел возврат (п. 1 ст. 346.17).

Когда облагаемые доходы превышают расходы налогоплательщика, на полученную разницу начисляется налог по ставке 15%, или более низкой, если такая ставка действует в регионе.

В случае отсутствия доходов и расходов, либо когда у налогоплательщика на УСН 15% нет доходов, но есть расходы — налоговая база отсутствует, а значит и налог не уплачивается.

Деятельность организации, или ИП может сложиться и так: в налоговом периоде доходы получены, но сумма расходов их превысила, и возник убыток. В такой ситуации налог платить придется, но не 15%, а минимальный – 1% от годового дохода. Также, при УСН 15% «доходы минус расходы» минимальный налог уплачивается, если при расчете налога в обычном порядке, его сумма оказалась меньше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы при УСН 15%: порядок признания в 2017 году

Один из основных плюсов «доходно-расходной» упрощенки – возможность значительно снизить налог за счет произведенных затрат. Но принимаемые к вычету расходы при УСН 15% должны соответствовать требованиям налогового законодательства. Порядок определения «упрощенных» расходов содержится в ст. 346.16 НК РФ, где перечислены все расходы при УСН 15%. Перечень в частности, включает следующие виды затрат:

  • оплата труда, больничных листов, обязательные страхвзносы за работников,
  • материальные расходы,
  • расходы по основным средствам и нематериальным активам,
  • налоги и сборы, исключая налог при УСН и НДС при выставлении счета-фактуры,
  • командировочные,
  • проценты по кредитам, займам,
  • канцелярские расходы,
  • оплата аренды,
  • услуги связи, почты и др.

Этот список является исчерпывающим, это значит, что на иные затраты при УСН «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу нельзя. Например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитывают, потому что в вышеприведенном перечне они не упоминаются.

Расходы принимаются при условии полной оплаты, обоснованности и подтверждения (ст. 252, ст. 346.17 НК РФ).

В КУДиР все расходы отражаются датой оплаты (кассовый метод), а если предполагается дальнейшая перепродажа купленного товара, расходы на приобретение принимаются по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованными при УСН «доходы минус расходы» 15 процентов признаются денежные расходы, оправданные экономически, т.е., направленные на получение дохода. Необоснованно, например, приобретение телевизора для офиса производственной компании, в отличие от покупки копировальной техники, или компьютера.

Подтверждают произведенные расходы платежные и учетные документы, отражающие факт оплаты и получения товара или услуги. Это банковские выписки, платежки, кассовые и товарные чеки, накладные, акты приемки-передачи, договоры, акты взаимозачета и другие документы, содержащие необходимые реквизиты и оформленные согласно требованиям законодательства.

Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы»

В 1 квартале 2017 г. в кассу ИП без работников поступила выручка в сумме 18 000 руб., получен аванс от покупателя – 10 000 руб., был приобретен товар покупной стоимостью 11 000 руб., который ИП реализовал за 16 000 руб., а также ИП оплатил свое обучение на курсах в сумме 4000 руб.

Во 2 квартале 2017 г. покупателю была возвращена часть аванса, полученного в 1 квартале – 5000 руб., приобретен товар на сумму 1 0000 руб., который ИП реализовал за 15 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи ИП за 1 квартал и полугодие.

В 1 квартале облагаемые доходы составили 44 000 руб. Расходы, уменьшающие налоговую базу составили 11 000 руб.

Все, что считается расходами при УСН 15%, перечислено в ст. 346.16 НК РФ. Оплата обучения ИП таким расходом не является, поэтому 4000 руб. к вычету не принимаются и не вносятся в КУДиР (письмо Минфина РФ от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730).

Налоговая база 1 квартала 2017г. = 44 000 руб. – 11 000 руб. = 33 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 33 000 руб. х 15% = 4950 руб.

Во 2 квартале облагаемый доход уменьшится за счет возврата покупателю части аванса и составит 10000 руб. Расходы составили 10000 руб.

Налоговая база полугодия 2017 г. = 33 000 руб. + (10 000 руб. – 10 000 руб.) = 33 000 руб.

Поскольку налоговая база 2 квартала равна нулю, а за 1 квартал авансовый платеж был уплачен, за полугодие ИП аванс по налогу платить не должен.

Возмещение затрат при УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 февраля 2008 г. N 03-11-05/38

Вопрос: Просим разъяснить следующие вопросы исчисления налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), действующей в отношении ИП:
1. Подлежат ли включению в объект налогообложения (объектом налогообложения для ИП в соответствии со ст. 346.14 НК РФ являются доходы) и налогооблагаемую базу суммы, поступающие на расчетный счет Арбитражного управляющего от налоговых органов и иных лиц, представляющие собой возмещение затрат на процедуры банкротства в отношении юридических лиц?
Пояснение:
Арбитражному управляющему на расчетный счет ИП от различных Инспекций ФНС России по Свердловской области в соответствии с Положением о порядке и условиях финансирования процедур банкротства отсутствующих должников (утв. постановлением Правительства РФ от 21.10.2004 г. N 573) в 2006 году поступали суммы возмещения затрат, понесенных на процедуры конкурсного производства в отношении отсутствующих должников. Указанные суммы выплачивались конкурсному управляющему в качестве целевого финансирования затрат на опубликование сообщений о банкротстве, почтовые, транспортные и иные расходы на предприятия, признанные банкротами.
По нашему мнению указанные суммы не подлежат признанию в качестве объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения — доходы (ст. 346.14 НК РФ), налоговая ставка — 6%. Обусловлено это тем, что данные суммы, получаемые в качестве возмещения затрат конкурсного управляющего, носят целевой характер и не подпадают под понятия налогооблагаемых доходов, предусмотренных в ст. 346.15, ст. 249, 250 НК РФ. Более того, у ИП ведется раздельный учет в качестве целевых поступлений сумм возмещения расходов на процедуры банкротства от остальных доходов в виде денежных поступлений на расчетный счет. Это подтверждается также и подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитывается в качестве доходов «имущество, полученное налогоплательщиком в качестве целевого финансирования».
2. В случае, если ИП ошибочно в 2006 г. полученные от налоговых органов суммы возмещения затрат на процедуры банкротства включены в доход, с которого уплачен налог по упрощенной системе налогообложения, что необходимо сделать налогоплательщику для исправления ошибки и возмещения переплаты?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 4 декабря 2007 г. по вопросу применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком — арбитражным управляющим и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Арбитражный управляющий назначается арбитражным судом из числа граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и осуществляет свою деятельность в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон N 127-ФЗ).
Согласно Статьям 26 и 59 Закона N 127-ФЗ вознаграждение арбитражного управляющего за каждый месяц осуществления им своих полномочий устанавливается в размере, определяемом кредитором (собранием кредиторов) и утверждаемом арбитражным судом. Арбитражный управляющий имеет право получать вознаграждение за осуществление своих полномочий, а также привлекать для осуществления своих полномочий на договорной основе иных лиц с оплатой их деятельности. Расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности, относятся на имущество должника и возмещаются за счет этого имущества вне очереди.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют объект налогообложения в соответствии с положениями статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, денежные средства, поступившие арбитражному управляющему от должника (банкрота) и от налоговых органов, в том числе в счет погашения расходов, произведенных в период процедуры банкротства, являются по своей сути выручкой от реализации услуг и учитываются в составе доходов при определении налоговой базы в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Возмещение затрат на лечение работника при УСН

С сумм, оплаченных работодателем-«упрощенцем» за лечение и медицинское обслуживание своих работников, превышающих 4000 рублей, следует удержать НДФЛ.

Из письма в редакцию

Наша организация работает на УСН «доходы минус расходы». Одному из работников оплатили лечение. В налоговой сказали, что с работника нужно удержать НДФЛ. Несправедливо получается: если бы мы работали на ОСН, то никакого налога бы не было. А если мы на УСН, то работник страдать должен?

Мнение эксперта

К сожалению, это так.

Как сказано в пункте 10 статьи 217 кодекса, суммы, уплаченные работодателями на лечение своих работников и членов их семей в медучреждениях, которые имеют лицензии, освобождаются от НДФЛ. Но при условии, что эти суммы перечисляются за счет собственных средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль, и у работника имеются документы, подтверждающие расходы на лечение. Это правило можно применять, например, если организация оформляет оплату расходов на лечение как материальную помощь сотруднику.

Но, по мнению Минфина, которое он выразил в письме от 30 декабря 2015 года № 03-11-06/2/77838, на «упрощенцев» эта норма не распространяется. Объясняется это тем, что плательщики УСН-налога не уплачивают налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А так как организации, применяющие УСН, по отношению к своим работникам являются налоговыми агентами, то, оплачивая лечение своих работников, они должны удержать с этих сумм НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Однако в данном случае можно немного сократить сумму налога, если применить другую норму Налогового кодекса – пункт 28 статьи 217. Согласно этой норме, освобождаются от НДФЛ суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам, в размере до 4000 рублей за календарный год.

К не облагаемой НДФЛ сумме можно отнести и сумму в пределах 4000 рублей в виде стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и возмещенных работодателем своим работникам.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2018 года с расшифровкой

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2018 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале. Также см. “Изменения по УСН в 2018 году“.

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2018 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2018 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2018 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2018 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

Возмещение расходов на УСН

Вопрос-ответ по теме

Надо ли включать в доходы взысканные по решению суда: расходы на оплату госпошлины, ранее уплаченная товариществом, почтовые расходы, потраченные на уведомление о долге, судебные расходы на юридические услуги (юрист- физ.лицо по договору на оказание юр.услуг). Садоводческое Некоммерческое товарищество по решению суда взыскивает с члена товарищества взносы и другие расходы.

Да, нужно. Получение возмещения расходов по решению суда необходимо отразить в составе внереализационных доходах (Письма Минфина России от 04.08.2011 № 03-11-06/2/114, от 04.06.2012 № 03-11-11/175, от 15.08.2012 № 03-11-06/2/109, от 06.12.2012 № 03-03-06/4/113, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357, от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23302)

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

ИЗ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 04.08.2011 № 03-11-06/2/114

УСН: доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба

ООО занимается розничной торговлей, система налогообложения УСН, объект налогообложения доходы.

Магазин ООО находится в здании, принадлежащем нескольким собственникам.

ООО выявило протечку крыши и письменно обратилось к другим собственникам здания о необходимости проведения ремонта кровли. Ответ от остальных собственников так и не последовал. Чтобы не допустить размокания балок и возможного дальнейшего разрушения кровли и человеческих жертв ООО провело ремонт за свой счет в размере 2,5 млн. рублей. После проведения ремонта часть собственников добровольно перечислили денежные средства в виде возмещения ремонта на расчетный счет ООО. На остальных собственников было подано исковое заявление в арбитражный суд о возмещении части стоимости ремонта кровли. Есть большая вероятность того, что ООО выиграет дело и остальные собственники в судебном порядке перечислят возмещение стоимости ремонта на расчетный счет ООО.

Будут ли являться доходами ООО, в соответствии со ст.346.15 НК РФ, поступления на расчетный счет денежных средств от других собственников здания в виде возмещения стоимости ремонта крыши?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).Статьей 249 ГК РФ установлено, что каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Следовательно, при оплате организацией за свой счет полной стоимости необходимого ремонта в здании у организации в силу указанной статьи ГК РФ возникает право требовать (в том числе в судебном порядке) у других собственников компенсации части затрат на ремонт пропорционально их доле в собственности на здание в соответствии с положениями статьи 1102 ГК РФ.В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Исходя из статьи 250 Кодекса, в целях применения главы 25 Кодекса, внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба*.

Учитывая изложенное в случае, если другие собственники в добровольном порядке либо по решению суда возместят организации часть понесенных ею расходов на ремонт кровли, то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, частичная компенсация стоимости ремонта кровли другими собственниками может быть признана доходом организации на дату ее фактического получения, которая определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.

Согласно указанной статье Кодекса, в целях применения главы 26.2 Кодекса, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)*. Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 года № 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.