Меню Закрыть

Перечислен аванс поставщикам проводка

Авансы выданные: проводки

Актуально на: 14 февраля 2017 г.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 ). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Зачет аванса: проводка

Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60

Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).

Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Каждое предприятие ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с поставщиками включают в себя не только поставку товаров, но и оказание различного рода услуг и выполнения работ. Особенности взаимодействия организации с поставщиком разобрана в данной статье. Приведены таблицы с проводками.

Видео-урок. «Бухучет по счету 60: субсчета, проводки»

В видео-уроке подробно объясняется как вести бухучет по счету 60 «Расчеты с поставщиками», рассмотрены субсчета, примеры составления основных проводок и операций. ⇓

Учет расчетов с поставщиками. Счет 60

Все взаимодействия с поставщиками учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету отражается перечисление оплаты поставщикам за товар, работы, услуги, по кредиту — задолженность организации перед поставщиком.

Проводки по счету 60

Получены и оприходованы товары на склад от поставщика

Оприходованы материалы от поставщика

Получено основное средство от поставщика

Оказание услуг, выполнение работ

Выделен НДС по поступившим материальным ценностям или оказанным услугам (если поставщик выделяет НДС)

Погашена задолженность перед поставщиком

Произведен взаимозачет (если поставщик является одновременно и покупателем)

Учет выданных авансов

Если в счет предстоящей поставки перечисляется поставщику аванс, то для его учета на счете 60 открывается субсчет «аванс выданный». При этом в бухучете отражается проводка Д60 субсчет «Аванс выданный» К50.

После того, как поставщик или подрядчик поставит материальные ценности или окажет услуги, за которые был перечислен аванс, производится зачет аванса проводкой Д60 К60 субсчет «Аванс выданный».

Для наглядности выделим проводки при учете выданных авансов в отдельную табличку:

Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей и поставщикам

В бухгалтерском учете авансом называют предоплату в виде денежной суммы, которая перечисляется от покупателя поставщику в счет оплаты еще не оказанных услуг, не выполненных работ, не отгруженного товара.

Аванс не является доходом организации, его получившим, до тех пор, пока заказчику не будут оказаны те или иные услуги (или оплаченный ранее товар не поступит на склад). Из данной статьи Вы узнаете о специфике отражения выданных и полученных авансов, а также о документах, на основании которых осуществляются проводки в учете авансов.

Проводки по авансу, полученного от покупателя

Если предприятие получает предоплату за услуги или работы, которые по договору еще не выполнены, то такой аванс учитывается по счету 62. Также данный счет применяется при поступлении средств за какую-либо продукцию, которая на момент поступления денег не была поставлена заказчику.

Пример отражение полученного аванса за товары (услуги, работы)

Допустим, фирмы «Омега» и «Фактор» заключили договор на поставку полиграфической продукции, где «Омега» выступает поставщиком, а «Фактор» — покупателем. Сумма договора составляет 321 000 рублей. 01.10.2015 заказчик осуществляет полную предоплату по договору. 01.11.2015 поставщик передает часть товара на сумму 120 000 рублей.

Задача: составить бухгалтерские проводки и рассчитать сумму НДС

-перечислен аванс поставщику-320 тыс. руб. ( в т.ч. НДС-18%);

Это покупки 320000 (18%-48813.55)

-приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3170 тыс. руб. ( в т.ч. НДС-18%), из них оплачено поставщику 95%, оплачено в производство 80%

3170 000-80%=634000 (18%-96711,86) т облагаются, но по ставке 0%, куда их вписать в декларации?

-зачислен на расчетный счет аванс покупателя 210 тыс. руб.;

Это продажи 210000 (18%-32033,89)

-расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией,-142 тыс. руб. ( в т.ч. НДС-18%), оплата произведена полностью;

Это покупки. 142000 (18%-21661,01) с этой строкой не очень понятно, можно ли их вычитать?

некоторые проводки:
реализовано продукции д-62, к-90.1
в т.ч. ндс д-90.3,к-68
на расчетный счет организации на налоговый период за реализ продукции поступили с-ва д-51,к-62
в т.ч. ндс 90.3, к-68
перечислен аванс поставщикам сырья и материалов д -60,к-51
приобретены материалы для производственных нужд д-,10, к-20
зачислен на расчетный счет аванс покупателя д-51,к60
расходы на текущий ремонт поликлинике находящейся на балансе организации осуществ-й сторон д-51,к60

Проверьте пожалуйста правильность написания проводок

Учет запасов

Продолжение. Начало см. урок 6 в «ДК» №17 , урок 7 в «ДК» №20 , урок 8 в «ДК» №22 , урок 9 в «ДК» №26 , урок 10 в «ДК» №29 , урок 11 в «ДК» №40 , урок 12 в «ДК» №45

В предыдущем уроке при рассмотрении первого варианта зачисления запасов — путем приобретения их за плату у сторонних юридических лиц, были описаны следующие базовые операции:

1) определение поставщика;

2) направление на данное предприятие доверенного лица;

3) подтверждение намерения на совершение сделки;

4) выписка счета-фактуры;

5) передача счета представителю плательщика;

6) перечисление денежных средств плательщиком по счету;

7) процедуры получения оплаченного товара.

Продолжим изучение оформления получения оплаченных ценностей на предприятие.

Получив все необходимые документы о количестве и стоимости приобретенных запасов, подтверждении приемки ценностей на склад предприятия, в бухгалтерии оформляют зачисление (оприходование) запасов на баланс предприятия. Отметим, что оприходуются на склад покупателя реально поступившие и принятые товары по согласованной цене.

В приведенной на следующей странице таблице 1 указаны основные бухгалтерские проводки операций по приобретению всей партии товаров с их полной предварительной оплатой при соответствии величины полученного товара по стоимости с величиной перечисленных средств (вариант А). Предприятие «Б» выступает в качестве покупателя.

Бухгалтерский учет операций по приобретению товаров с предоплатой, вариант А

Для рассмотрения вариантов операций получения товара необходимо учесть возможное получение товара как на меньшую, чем уплачено, стоимость (недостача), так и на большую (излишек) стоимость оплаченного товара.

Если при приёмке груза обнаружена недостача ценностей, тары, составляется документ — коммерческий акт за подписями лиц, проводивших приемку груза. Составление данного документа предусмотрено формой М-7 «Акт про приймання матеріалів». Приведем пример составления коммерческого акта (рис. 1).

Дорожнова Виктория Павловна

фамилия, имя, отчество

КОММЕРЧЕСКИЙ АКТ № 10

На отправление грузовой скорости по накладной №_32_ от «6 » октября 2000 г.

Станция отправления Сокаль

Станция назначения Кременчуг

Отправитель ООО «Стрела», г. Червоноград Львовской обл.

Получатель ОАО «Волна», г. Кременчуг Полтавской обл.

АКТ
о выявлении недостачи продукции (товара) при распечатывании вагона (контейнера, автофургона)

Место составления акта г. Кременчуг

Комиссия в составе коммерческий директор ОАО «Волна» Сердюк О.О., зав. складом № 4 Савчук П.Д, кладовщик Иванов И.С. распечатала вагон под № 134598 , поступивший на станцию под №32 от 6.10.2000 г.

Получатель груза ОАО «Волна»

Отправитель груза ООО «Стрела»

Станция отправления Сокаль Львовской обл.

Станция назначения Кременчуг Полтавской обл.

Дата подачи вагона под разгрузку «11″ октября 2000 г.

При распечатывании выявлено: 2 картонные коробки с электрореле отсутствовали.

1. Состояние вагона: исправное, повреждений нет

2. Исправность пломб и описание печатей: пломбы на месте, повреждения отсутствуют

3. Наличие и состав груза: груз размещен в 7 (семи) картонных коробках

4. Продукция (товар) отгружена из вагона в охраняемый крытый склад на предприятии«Волна», что полностью обеспечивает ее сохранность.

По данному коммерческому акту на склад ООО «Волна» оприходовать 7 коробок с 7500 электрореле на сумму 468750 грн.

Вызвать на предприятие представителей поставщика и отправителя для установления причин неполучения предприятием части груза.

Юридическому отделу оформить претензию поставщику и отправителю по поводу недополученных предприятием запасных частей.

5. Подписи лиц, принимавших участие в составлении акта

Обычно коммерческий акт составляют представители железной дороги с целью удостоверения обстоятельств, которые могут быть основанием для установления вины за нарушение договора перевозки. При отсутствии такого нарушения и в случае отказа в составлении акта со стороны работников железной дороги (как в нашем случае), составление его является обязанностью грузополучателя.

Акт составляется в тот же день, когда были выявлены факты недостачи. При необходимости составляются дополнительные документы — акт экспертизы, технический акт. Акт экспертизы оформляют привлекаемые специалисты при обнаруженном полном или частичном, значительном или незначительном повреждении перевозимого транспортной организацией груза в результате стихийных бедствий или иных чрезвычайных событий.

Содержанием технического акта являются установленные при приемке отклонения в физическом состоянии поврежденного транспортного средства и перевозимого груза. Указанные выше документы служат основой для оприходования полученных ценностей по фактическому количеству и предъявления претензий к стороне, виновной в недопоставке или порче груза. Эти составленные получателем документы являются приложениями к форме М-7.

Установленные факты недостачи или переплаты сопровождаются соответствующим оформлением претензий к поставщику. Претензией является требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. Составляют документ обычно юридический отдел и отдел снабжения предприятия.

Доказательствами обоснованности защиты своих прав будут оформленные документы (акты приемки, коммерческие акты, договоры и расчеты сумм недостачи, накладные и т.д.) в зависимости от характера отклонений в поставке продукции. Претензия может удовлетворяться в пользу покупателя поставкой того же товара или денежной оплатой. При недостижении согласия сторонами по претензии любая из них вправе обратиться в суд. Однако возможен вариант решения судом иска в пользу поставщика. Как видим, соблюдение формальных требований к составлению первичных документов позволит предприятию снизить риск потерь и защитить свои интересы.

Основанием для записей в бухгалтерском учете по счету 374 «Расчеты по претензиям» являются акты приемки груза, коммерческие акты, акты экспертизы, письменные соглашения поставщиков на предъявленные претензии, решения судебных органов и иные решения, соглашения. Бухгалтерские записи по недостачам и переплатам при покупке запасов приведены в табл. 2 .

Бухгалтерский учет операций по приобретению товаров с предоплатой, вариант А при условии недостач ценностей или переплаты

Отметим, что возврат товаров вследствие несоответствия их по качеству, ассортименту возможен при любой форме оплаты. Несоответствие товаров может выявиться на различных этапах получения ценностей: при приемке у поставщика, при доставке покупателю, при приемке товара на склад покупателя. При возврате товаров составляется документ — Акт выявленных дефектов в материалах; предъявление претензий к поставщику рассмотрено нами ранее.

Теперь мы можем приступить к заполнению формы М-7 (см. рисунок 2). Описание формы приведено в конце предыдущего урока, с учетом изучения реальных возможностей, изложенных в начале нынешнего урока (см. рис.1) .

Напомним, что Акт о приемке материалов, форма М-7, составляется приемной комиссией плательщика. Акт утверждается руководителем предприятия или лицом, уполномоченным руководителем (приказом, распоряжением и т.д.). Приложением к этому документу, при выявлении нарушений соблюдения договорных обязательств являются оправдательные документы: коммерческие акты, акты экспертизы, технические акты и т.д. Один экземпляр формы М-7 служит основанием кладовщику для оприходования поступивших ценностей, в дальнейшем как приложение к форме М-13 «Реєстр №. приймання-здачі документів» он передается в бухгалтерию для учета движения полученных запасов; второй экземпляр передается в юридический отдел для составления претензии поставщику, как в нашем случае (см. рис.1 и рис. 2 к данному уроку).

Заключительная, восьмая базовая операция товародвижения состоит в использовании транспортных средств для доставки ценностей плательщику — новому их владельцу.

При участии автотранспортных средств сторон в торговой операции возможны рассмотренные ниже на примере варианта А три варианта доставки товара покупателю и оформления транспортных товаросопроводительных документов. Отметим несколько существенных моментов: эти варианты предусмотрены формой счета-фактуры, при доставке груза от грузоотправителя получателю транспортом одного из них договор перевозки груза не заключается. В соответствии со стандартом 9 п. 9 транспортно-заготовительные расходы включаются в себестоимость приобретенных товаров или общей суммой отражаются на отдельном субсчете счетов учета запасов. В последнем случае происходит их ежемесячное распределение расчетным путем.

Доверенное лицо предприятия «Б» доставляет товар на склад предприятия «Б» и передает его кладовщику, при этом оформляется «Прибутковий ордер» формы М-4. Величина затрат по транспортировке включается в стоимость приобретенных товаров.

В таблице 3 приведены основные бухгалтерские проводки по учету операций при доставке товара собственным транспортом по варианту А, т.е. после полной оплаты всей стоимости товара.