Меню Закрыть

Материальная помощь облагается налогом в рк

Оглавление:

Материальная помощь облагается налогом в рк

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ, ОКАЗАННАЯ СОТРУДНИКУ КОМПАНИИ, И КАК ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

Компания решила оказать финансовую помощь сотруднику компанию. Какими проводками и налогами отразить финансовую помощь сотруднику?

Положения Налогового кодекса. В данном случае необходимо уточнить, в связи с чем компания решила выплатить сотруднику финансовую помощь. В случае, если финансовая помощь выплачивается для оплаты медицинских услуг или при рождении ребенка или на погребение, то согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, в пределах 8-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года.

Далее согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса не являются объектом обложения социальным налогом доходы, установленные в подпункте 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

Социальные отчисления в Фонд согласно пункту 5 Постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений», не уплачиваются с доходов, установленных подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

Далее на основании подпункта 2 пункта 6 Постановления Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд», обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат и доходов, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии наличия, подтверждающих документов свидетельства о рождении ребенка, справки о смерти или свидетельства о смерти.

Выводы. Таким образом, материальная помощь в размере 8 МЗП 21 364 × 8 = 170 912 тенге освобождается от обложения индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом, социальными отчислениями и обязательными пенсионными взносами.

Комментарии. При этом в случае если компания захочет выплатить сотруднику сумму материальной помощи больше 170 912 тенге, то сумма превышения на основании пункта 2 статьи 163 Налогового кодекса считается доходом работника, облагаемым у источника выплаты, и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Так же хотелось бы отметить, что в случае если материальная помощь сотруднику будет оказана не по основаниям, описанным в подпункте 18 пункта 1 стати 156 Налогового кодекса, то данная выплата так же будет считаться доходом работника, облагаемым у источника выплаты, и будет подлежать налогообложению в общеустановленном порядке.

1. Дт-7210 Кт-3350 — начислена материальная помощь.

2. Дт-3350 Кт-1030 — оплатили материальную помощь.

В случае если сумма расходов на медицинские услуги превышает 8 МЗП, и финансовая помощь не относится к случаям, описанным в подпункте 18 пункта 1 стати 156 Налогового кодекса:

1. Дт-7210 Кт-3350 — начислена материальная помощь.

2. Дт-3350 Кт-3120 — Начислен ИПН.

3. Дт-3350 Кт-3220 — Начислены ОПВ.

4. Дт-7210 Кт-3150 — Начислен Социальный налог.

5. Дт-7210 Кт-3210 — Начислены социальные отчисления.

Какими налогами облагается материальная помощь на лечение работника?

Сотруднику предприятия выдана материальная помощь на лечение. Является ли материальная помощь на лечение работника доходом физ.лица, какими налогами облагается материальная помощь?

В соответствии со ст. 324 НК РК, материальная помощь признается доходом работника.

В соответствии со ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» и Правилами исчисления и перечисления ОПВ и ОППВ с суммы материальной помощи удерживаются ОПВ, в соответствии со ст. 321 НК РК с данной суммы удерживается ИПН у источника выплаты, в соответствии со ст. 484 НК РК с суммы материальной.

Документ доступен только подписчикам портала Учёт с тарифом: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП
Авторизуйтесь под своим электронным ключом (логин, пароль)

Документ показан не полностью. Оформите подписку

Материальная помощь облагается налогом в рк

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ, ОКАЗАННАЯ РАБОТНИКУ В СВЯЗИ С БОЛЕЗНЬЮ, СУЩЕСТВУЮТ ЛИ ЛЬГОТЫ?

Может ли предприятие оказать работнику материальную помощь, в связи с болезнью и какими налогами будет облагаться эта помощь? Всеми? Освобождения от налога в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы существуют только для материальной помощи по инициативе работодателя, для сотрудников у которых родился ребенок либо погребение?

Положения НК. Рассматривая понятие «доход работника», которое излагается в положениях статей 163, 164, 165 Налогового кодекса, следует сделать вывод, что материальная помощь, оказываемая работодателем своему работнику, в целях налогообложения относится к доходу работника. Любые доходы, полученные работником от своего работодателя, в т.ч. материальная помощь в денежной форме, являются доходами работника. Доходы работника в соответствии с положениями пенсионного и налогового законодательства, а также законодательства об обязательном социальном страховании являются объектом для исчисления обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных отчислений.

Согласно пенсионному законодательству вкладчиком ОПВ является физическое лицо, а его работодатель — агент по удержанию ОПВ из его дохода. В соответствии с пунктом 5 Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, удержание и уплата ОПВ осуществляется юридическими лицами, использующими труд наемных работников, в размере 10% от ежемесячного дохода, начисляемого работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставляемые в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды (не превышающего за месяц 75-кратный размер МЗП).

На основании статьи 153 Налогового кодекса плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объект обложения, определяемый в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса, облагаемый у источника выплаты, к которому относится доход работника (пп. 1 ст. 160 НК).

Пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса определено, что объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, в частности, определенные пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса.

Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, определяют, что для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику (п. 6 Правил). При этом расходы учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом, в т.ч. как доходы, выплачиваемые работнику в денежной и натуральной форме, включая доход в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды (п. 7 Правил).

Выводы. Итак, положения рассмотренных законодательных и нормативных актов подтверждают, что материальная помощь, выплачиваемая работодателем своему работнику, как доход работника, является объектом для исчисления ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений.

Льготы, предусмотренные НК. При рассмотрении вопроса налогообложения материальной помощи, выплачиваемой работнику, следует учитывать отдельные положения Налогового кодекса.

Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса стоимость имущества, полученного физическим лицом (не только работником) в виде благотворительной помощи, освобождается от налогообложения. При этом подпунктом 24 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса определено, что благотворительная помощь — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки. К имуществу в соответствии с положениями Гражданского кодекса относятся и деньги. Исходя из этих законодательных норм, работодателю следует обосновать необходимость оказания социальной поддержки работнику в виде благотворительной помощи в связи с его болезнью. Для этого может быть создана комиссия для обследования материального обеспечения работника (например, для подтверждения, что единственным доходом семьи является его заработная плата, дорогостоящих материальных ценностей нет, лечение требует значительных затрат и т.д.). Оказание безвозмездной благотворительной помощи подтверждается медицинскими документами (выписки из лечебной карточки, стоимость медицинского обследования, назначение врачами лечения, потребность в проведении операции за границей и т.д.).

При правильном оформлении необходимых документов и обоснований, оказанная работнику благотворительная помощь у него не будет подлежать налогообложению. У работодателя понесенные расходы на выплату благотворительной помощи учитываются при уменьшении налогооблагаемого дохода для исчисления КПН на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса.

Подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения выплат на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в пределах 8-кратного размера МЗП за календарный год. В 2012 году минимальная заработная плата утверждена в размере 17 439 тенге. Следовательно, работнику может быть произведена выплата для оплаты медицинских услуг в сумме 139 512 тенге. Данная выплата освобождается от налогообложения у работника на основании документов, подтверждающих фактическое получение медицинских услуг и понесенные расходы на их оплату. Материальная помощь для этих целей может быть выплачена в любом размере, но освобождаться от налогообложения будет только 139 512 тенге, сумма превышения должна рассматриваться в целях налогообложения как доход работника, которая учитывается в объекте для исчисления ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений. При этом вся сумма выплаченной материальной помощи должна учитываться в начисленном доходе работника, но уменьшается на 139 512 тенге при определении объекта исчисления. У работодателя все его расходы на выплату материальной помощи будут учтены в вычетах, как расходы работодателя на выплату доходов работникам.

Примечание. Подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса предусмотрены также выплаты при рождении ребенка или на погребение в таком же размере за календарный год каждая.

Облагается ли налогами материальная помощь на оздоровление:

Добрый день! Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения начисляет работникам 1 раз в год к трудовому отпуску материальную помощь на оздоровление, облагается ли налогами (ИПН, ОПВ, СО, СН, ООСМС) материальная помощь на оздоровление у источника выплаты?

Уважаемая Татьяна Ивановна!

В реализацию Налогового кодекса РК от 25 декабря 2017 года Министерством разработан проект постановления Правительства РК (далее — проект), которым предусмотрено внесение изменений и дополнений в части удержания обязательных пенсионных вносов (далее – ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – ОППВ) социальных отчислений с доходов и выплат, в следующие постановления Правительства РК:
— от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений»;
— от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»;
— от 26 марта 2014 года № 255 «Об утверждении Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов».
В настоящее время, проект направлен на рассмотрение в Канцелярию Премьер-Министра Республики Казахстан.
Так, согласно подпункту 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, удержание ОПВ с пособия на оздоровление не производится, в случае, если данная выплата осуществляется за счет средств бюджета.
Вместе с тем, в целях социальной защиты граждан, проектом предусматривается с данных выплат уплачивать социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.
Своевременная и полная уплата социальных отчислений напрямую влияет на размер социальной выплаты из Государственного фонда социального страхования в случае наступления социальных рисков.
Что касается вопросов уплаты ОСМС – по данному вопросу необходимо обратиться в Министерство здравоохранения Республики Казахстан, по вопросу социального налога – в Министерство финансов Республики Казахстан.

Случаи предоставления материальной помощи

Статьи по теме

Многие работодатели время от времени оказывают финансовую поддержку сотрудникам. Выясним, в каких случаях предоставляется и как оформляется выплата материальной помощи, а также какие налоги (взносы) нужно начислять с такой выплаты.

Согласно определению, данному в словарях, материальная помощь – это помощь, оказываемая нуждающимся работникам предприятия, учреждения или другим лицам в вещественной или денежной формах.

Материальная помощь в РК часто является составной частью «социального пакета» нанимателя, так как может относиться к одной из разновидностей стимулирующей выплаты.

Целевое назначение материальной помощи – поддержать работника в сложившейся неблагоприятной финансовой ситуации.

Основания, по которым назначается единовременная материальная помощь , – это, как правило, непредвиденные обстоятельства, предполагающие серьёзные денежные затраты.

Данный вид помощи относится к непроизводственным выплатам , носит единовременный характер и не связан с выполнением сотрудником трудовых обязанностей.

Гостевых доступов осталось сегодня на электронную систему «Actualis: Кадровое дело»

Материальная помощь в РК: случаи предоставления

Материальная помощь работнику может быть предоставлена в случаях:

· непредвиденного финансового кризиса;

· если у сотрудника происходит какое-либо жизненно важное событие, требующее немалых финансовых затрат (например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, рождением ребёнка, свадьбой и пр.);

· если у сотрудника предприятия (организации) возникли проблемы со здоровьем;

Работник может обратиться за материальной помощью и по другим причинам. Например, в связи с несчастным случаем, форс-мажорными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, кража) – в этом случае необходимо представить в качестве подтверждающих документов справку из пожарной охраны, полиции; тяжёлым заболеванием самого работника или членов его семьи – в это случае следует представить справку от врача и т. д.

★ В каком размере выплачивать материальную помощь работнику, который почти год получает половину должностного оклада? ★

Гульжан Садуева

эксперт ЭС «ACTUALIS: Кадровое дело», автор ряда изданий Цифрового издательства «МЦФЭР-Казахстан», магистр юридических наук, директор Института профессиональных экспертов и криминалистов РК, профессиональный бухгалтер РК, г. Алматы

Вопрос: Работница до рождения ребёнка работала полный рабочий день, после родов на основании заявления ей было установлено неполное рабочее время. В табеле учёта рабочего времени проставляется 4 часа и работник за фактически отработанное время получает половину оклада. По правилам социальной поддержки компании в случае предоставления отпуска выплачивается материальная помощь в размере не более двух окладов. В каком размере выплачивать материальную помощь работнику, который почти год получает половину должностного оклада?

Согласно ст. 107 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – ТК РК), заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда.

Материальная помощь не выдаётся в качестве компенсации финансовых потерь сотрудника, не связанных с деятельностью компании. Выплаты осуществляются в основном в индивидуальном порядке. Следовательно, такая помощь никак не зависит от результатов производства или самого работника.

Порядок оформления оказания материальной помощи

Для получения материальной помощи работнику необходимо написать заявление ( приложение 1 ) на имя руководителя в общепринятой форме. В заявлении следует указать просьбу и причину обращения. Если имеются документы, подтверждающие событие – причину обращения за материальной помощью, они должны быть перечислены по порядку с приложением копий. Например, в случае рождения ребёнка или смерти родственника потребуются соответствующие свидетельства.

В тексте разрешается указывать желаемую денежную сумму. Но это совершенно не значит, что работодатель обязан выплатить именно её. .

Работодатель вправе сам определить, какую сумму он готов выделить работнику в виде материальной помощи. В случае принятия положительного решения относительно выплаты материальной помощи составляется соответствующий приказ о выдаче денежных средств работнику, на основании которого работник может получить материальную помощь.

★Обязан ли работодатель при расчёте компенсации за неиспользованные дни трудового отпуска начислить ещё и материальную помощь для оздоровления?★

Светлана Сергеенко

эксперт электронной системы «ACTUALIS: Кадровое дело», руководитель тематического направления «Охрана труда, кадры и делопроизводство» цифрового издательства «МЦФЭР–Казахстан», юрист-правовед

В организацию работник трудоустроился 28 марта 2016 года. По истечении одного года, то есть 29 марта 2017 года, он взял отпуск продолжительностью один месяц, соответственно, ему были выплачены отпускные и материальная помощь для оздоровления. Теперь в феврале 2018 года сотрудник намеревается уволиться с работы. В связи с этим обязан ли бухгалтер работодателя при расчёте компенсации за неиспользованные дни трудового отпуска начислить ещё и материальную помощь для оздоровления, хотя второй год отработан ещё не полностью?

Выплата пособия на оздоровление в размере должностного оклада и предоставление оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков продолжительностью не менее тридцати календарных дней трудовым законодательством предусмотрены только для гражданских служащих, содержащихся за счёт средств государственного бюджета (п. 10 ст. 139 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – ТК РК)).

В организации может применяться утверждённая форма заявления на оказание материальной помощи, которая обычно является приложением к положению о её выдаче. В этом случае следует взять за основу утверждённую форму.

Образец заявления работника о предоставлении материальной помощи для оздоровительного отдыха после перенесённой болезни

Оказание единовременной финансовой поддержки не имеет ограничений по срокам выплаты, поскольку на законодательном уровне это никак не урегулировано в силу того, что эта выплата не является обязательной.

На основании приказа она может быть перечислена по безналичному расчёту на счёт работника, может быть выдана наличными из кассы предприятия. В этом случае возможно её начисление одновременно с заработной платой и внесение в ведомость, или же имеет место отдельная выдача по кассовому ордеру.

Образец приказа о предоставлении материальной помощи работнику в связи с возникновением проблем со здоровьем

Если иное не предусмотрено нормативными актами и коллективными договорами о предоставлении материальной помощи сотрудникам в компании (организации), отказ работодателя в предоставлении материальной помощи сотруднику не оформляется.