Меню Закрыть

Как получить имущественный налоговый вычет ребенку

Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в собственность ребенка?

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет имеют право на имущественный налоговый вычет. То есть они могут уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму расходов, связанных с приобретением недвижимости (п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ). При этом ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем.

Рассмотрим условия получения данного вычета.

1. Расходы, по которым предоставляется имущественный вычет. Размер вычета

Имущественный налоговый вычет предоставляется при покупке жилья — дома, квартиры, комнаты или доли в жилье (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Также вычетом можно воспользоваться при покупке земельного участка или доли в нем, если (пп. 3 п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 6 ст. 1, ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ):

  • на участке расположен приобретаемый вами жилой дом;
  • земельный участок предназначен для индивидуального жилищного строительства и вы зарегистрировали право собственности на возведенный на нем дом.

Имущественный вычет по указанным объектам недвижимости предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Если право на имущественный вычет по приобретенному объекту недвижимости возникло начиная с 01.01.2014 и вычет использован не полностью, остаток вычета можно использовать в дальнейшем при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости. Перенос остатка вычета на другой объект невозможен, если первый объект недвижимости был приобретен в 2013 г. и ранее ( пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 — 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Кроме того, у вас есть возможность получить имущественный вычет на сумму процентов по кредиту, израсходованному на приобретение жилья и земельных участков (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ).

Данный вычет, в отличие от вычета по расходам на строительство или покупку жилья, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимости. Если кредит получен в период с 01.01.2014, указанный вычет ограничен суммой 3 млн руб. И если этот лимит израсходован не полностью, получить остаток вычета при выплате процентов по кредиту за другое жилье нельзя. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. п. 4, 8 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

2. Способы получения имущественного налогового вычета

Получить имущественный налоговый вычет можно двумя способами — у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим поочередно каждый из них.

2.1. Получение имущественного налогового вычета у работодателя (работодателей)

Вы можете получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором у вас возникло право на него, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение имущественного налогового вычета, выданным налоговым органом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы

Для подтверждения права на имущественный вычет потребуются (пп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона N 218-ФЗ; Письмо Минфина России от 04.10.2016 N 03-04-07/57750):

2) свидетельство о рождении ребенка — при приобретении недвижимости в собственность своих детей;

3) решение органа опеки и попечительства об установлении опеки и попечительства — при приобретении недвижимости в собственность своих подопечных;

4) договор о приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанную недвижимость или долю в ней — при приобретении данных объектов и регистрации права собственности на них до 15.07.2016. Если право собственности на жилую недвижимость или долю в ней зарегистрировано после указанной даты, для получения вычета вы должны представить выписку из ЕГРН;

5) договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком — при приобретении прав на квартиру или комнату в строящемся доме;

6) свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю в нем и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю в нем — при приобретении земельного участка или доли в нем, предоставленного для ИЖС, и земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом или доля в нем. Свидетельство представляется, если право собственности на недвижимость было зарегистрировано до 15.07.2016. При регистрации права собственности после указанной даты, для получения вычета необходимо представить выписку из ЕГРН;

7) документы, которые подтверждают уплату денежных средств в полном объеме. Например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств;

8) кредитный договор и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту (если вы желаете получить налоговый вычет на расходы по уплате процентов по кредиту).

Шаг 2. Получите в налоговом органе уведомление о подтверждении права на вычет

Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на имущественный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Если вы желаете получить вычет у нескольких работодателей, в заявлении следует указать суммы вычета, которые должен будет предоставить каждый из них (п. 8 ст. 220 НК РФ). Документы можно направить также через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2 НК РФ). Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов. В случае подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у нескольких работодателей инспекцией будет выдано соответствующее количество уведомлений (абз. 3, 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Шаг 3. Представьте работодателю (работодателям) заявление и уведомление о подтверждении права на вычет

Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета составляется в произвольной форме. Вместе с уведомлением о подтверждении вашего права на вычет представьте его работодателю (работодателям).

Шаг 4. Получайте имущественный налоговый вычет у работодателя (работодателей)

Работодатель должен предоставить вам вычет с начала года, в котором вы обратились к нему с указанными документами (п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Если вы не использовали вычет полностью в этом году, то его остаток переносится на следующий год. Для этого нужно будет еще раз получить уведомление из налоговой инспекции и передать его работодателю.

Если работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подайте в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (абз. 6 п. 8 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ).

2.2. Получение имущественного налогового вычета в налоговом органе

По окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычет, имущественный вычет может быть предоставлен налоговым органом. В том числе вы вправе обратиться в налоговую инспекцию за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полной сумме (п. 7, абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Заполните налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ

Для обращения в налоговый орган вам понадобятся те же подтверждающие документы, как и при обращении за уведомлением о праве на вычет (шаг 1 предыдущего раздела), а также справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ. Ее следует запросить у работодателя.

Сведения о доходах физлица за истекший календарный год не позднее 1 апреля следующего года налоговые агенты представляют в налоговый орган. Пользователи личного кабинета на сайте ФНС России имеют возможность с помощью данного сервиса не только просматривать справки 2-НДФЛ , но и выгружать их на свой компьютер ( п. 2 ст. 230 НК РФ; Информация ФНС России).

На основании указанных документов заполните налоговую декларацию. Также вам необходимо составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом имущественного вычета. Укажите в нем реквизиты банковского счета для перечисления вам переплаты. Данное заявление вы можете подать вместе с налоговой декларацией (п. п. 1, 6 ст. 78, п. 7 ст. 220 НК РФ; п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected]; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru , в разделе «Программные средства / Декларация».

Шаг 2. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором зарегистрировано право собственности на приобретенное имущество (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно и после 30 апреля. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78 НК РФ).

По истечении указанного трехлетнего периода право на вычет вы не теряете, но можете его реализовать в отношении доходов последующих лет (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;
  • почтовым отправлением с описью вложения;
  • в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По окончании ее он направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Вычет на квартиру для ребенка

Для того, чтобы рассказать о порядке получения вычета на квартиру для ребенка, также, как в случае с покупкой жилья в долевую (совместную) собственность, мы представим себе два варианта покупки жилья:

  • до 1 января 2014 года,
  • после 1 января 2014 года.

До того, как были введены в действие поправки в статью 220 НК РФ , регулирующую порядок предоставления вычета, то есть до 01.01.2014 года, имущественный вычет распределялся между совладельцами пропорционально размеру их долей. И даже если одним из совладельцев являлся ребенок, получить налоговый вычет за него могли его родители. А ребенок при этом не терял право на вычет, в будущем он всегда сможет воспользоваться своим правом. Так вот, если семья купила квартиру (дом) в доле с ребенком, то один из родителей вправе, получая налоговый вычет «за себя», включить в состав своей доли размер доли своего ребенка и вернуть НДФЛ за несовершеннолетнего члена семьи.

Например, квартира приобретена мужем, женой и двумя детьми в общую долевую собственность. Размер долей для каждого члена семьи составляет ¼ часть. Стоимость квартиры по договору покупки равна 3 млн. руб. Как получить вычет на детей? Если дети в нашем примере не работают, являются несовершеннолетними, то муж или жена смогут получить вычет не только по своей доле, но и по доле своих детей. Размер вычета на ребенка будет рассчитываться следующим образом: максимальная сумма вычета 2 млн. руб. / 4 = по 500 тыс. руб. для каждого члена семьи. Если супруг будет получать вычет за себя и за детей, то он сможет отразить в декларации 3-НДФЛ сумму вычета не 500 тыс. руб., а 1,5 млн. руб. При подаче документов для получения вычета необходимо будет приложить обязательно копию свидетельства о браке и копию свидетельства о рождении ребенка, за которого вы получаете налоговый вычет. При получении вычета за долю ребенка не надо делать отдельные декларации на имя ребенка. Вы складываете только размер вашей доли и доли вашего ребенка.

Для тех граждан, право на имущественный вычет у которых возникло уже после 1 января 2014 года. Порядок предоставления вычета при покупке жилья изменился, и «делить» размер вычета теперь нет необходимости. Каждый из членов семьи будет получать вычет в «полном» размере, но не более 2 млн. руб. Напомним, право на вычет возникает либо с даты оформления свидетельства о праве собственности на объект недвижимости при приобретении жилья на вторичном рынке, либо с даты подписания акта приема-передачи объекта, приобретенного в новостройке.

Например, квартира приобретена мужем, женой и двумя детьми в общую долевую собственность. Размер долей для каждого члена семьи составляет ¼ часть. Стоимость квартиры по договору покупки равна 3 млн руб. Как получить вычет на детей? Если дети в нашем примере не работают, являются несовершеннолетними, то муж или жена смогут получить вычет не только по своей доле, но и по доле своих детей. Размер вычетов в данной ситуации будет рассчитываться следующим образом: стоимость квартиры 3 млн./ 4 = по 750 тыс. руб. для каждого члена семьи. Если, к примеру, супруги будут получать помимо «своего» вычета еще и вычет за одного из детей, то каждый из родителей сможет отразить в декларации 3-НДФЛ сумму вычета не 750 тыс. руб., а 750 тыс. х 2= 1,5 млн. руб. Таким образом, налоговый вычет семья получит полностью, со всей стоимости приобретенного жилья. Более того, остатком вычета в 500 тыс. (2 млн. руб. -1,5 млн. руб.) каждый из супругов сможет использовать при приобретении или строительстве жилья в будущем. При подаче документов для получения вычета необходимо будет приложить копию свидетельства о браке и копию свидетельства о рождении ребенка, за которого вы получаете налоговый вычет. При получении вычета за долю ребенка не надо делать отдельные декларации на имя ребенка. Вы складываете только размер вашей доли и доли вашего ребенка.

Получение налогового вычета за детей при покупке квартиры/дома/жилья

Нередки случаи, когда квартира или дом приобретается родителями совместно с их несовершеннолетними детьми, либо же право собственности оформляется непосредственно на детей. В связи с тем, что родители, как правило, тратят на покупку такого жилья свои собственные денежные средства, возникает закономерный вопрос,- могут ли родители (или родитель) получить налоговый вычет за ребенка?

До недавнего времени Налоговый Кодекс РФ не содержал положений, регулирующих данный вопрос, и ситуация регулировалась многочисленными (и порой противоречивыми) письмами контролирующих органов и постановлениями Конституционного Суда РФ.

С 1 января 2014 года наконец-то в законную силу вступили изменения в Налоговый Кодекс РФ, которые явно обозначили, что родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты ( п.6 ст.220 НК РФ).

Рассмотрим различные особенности применения имущественного вычета в зависимости от того, как приобретается жилье и в чью собственность оно оформляется.

Налоговый вычет при покупке жилья одним родителем и ребенком

Cогласно п.6 ст.220 НК РФ родитель, купивший квартиру в собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного вычета не только за свою долю квартиры, но и за долю квартиры ребенка.

Данная позиция подкрепляется также предыдущими письмами Минфина России: от 20.08.2013 N 03-04-05/33942, от 17.02.2012 N 03-04-05/7-194, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-521.

Пример: Петрова А.А. купила квартиру стоимостью 2 млн.руб. на себя и своего 10-летнего сына (по 1/2 доли). Несмотря на то, что половина квартиры оформлена на сына, гражданка Петрова имеет право на получение имущественного вычета в размере полной стоимости квартиры — 2 млн. руб.

Налоговый вычет при покупке жилья супругами и их ребенком (детьми)

В случае покупки квартиры/дома/доли обоими супругами и оформлении ее в общую собственность с несовершеннолетними детьми, родители или один из них могут получить налоговый вычет в отношении доли детей.

Увеличить свой вычет за счет доли ребенка при приобретении жилья в общую долевую собственность могут как оба супруга, так и один из них. Супругам нужно самим решить, кто из них и в каком размере будет увеличивать свой вычет за счет доли ребенка в имуществе (письма МинФина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 03.07.2012 N 03-04-05/5-822, от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101).

В законе и письмах МинФина нет инструкций, каким образом родители могут распределить вычет ребенка. Согласно нашему опыту, в этом случае к документам, подаваемым в налоговую инспекцию, следует приложить заявление о распределении вычета ребенка между супругами. Хотя в этом случае не лишним будет обратиться за дополнительной консультацией в налоговую инспекцию по месту жительства.

Пример: Иванов И.И., его жена Иванова А.А. и их несовершеннолетние дети приобрели в 2018 г. квартиру стоимостью 4 млн.руб. в общую долевую собственность (по 1/4 доли в праве собственности каждому). Каждый из собственников 1/4 доли вправе рассчитывать на вычет в размере 1 млн. руб. Супруги решили, что каждый из них получит вычет за долю одного из детей. Соответственно, налоговый вычет при покупке квартиры распределиться следующим образом:
Иванов И.И. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю первого ребенка),
Иванова А.А. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю второго ребенка);

Вычет в отношении доли ребенка можно заявить и тогда, когда участниками общей долевой собственности на приобретенное жилье помимо родителей и их несовершеннолетних детей выступают иные родственники. К примеру, в письме Минфина от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690 рассматривается ситуация, когда квартира приобретена в долевую собственность ребенка, его отца и деда.

Пример: Иванов И.И., его брат Иванов В.И. и несовершеннолетний ребенок приобрели в 2018 г. квартиру стоимостью 1 800 тыс.руб. в общую долевую собственность (по 1/3 доли в праве собственности каждому). Иванов И.И. вправе получить вычет не только за свою долю, но и за долю ребенка. Соответственно, вычет распределится следующим образом:
Иванов И.И. – 1 200 тыс. руб. (за свою долю и долю ребенка);
Иванов В.И. – 600 000 руб. (только за свою долю);

Также отметим, что для получения имущественного вычета родителями согласие ребенка не требуется.

Налоговый вычет родителей при оформлении права собственности на квартиру исключительно на ребенка

Согласно п.6 ст.220 Налогового Кодекса РФ родитель вправе получить вычет при оформлении жилья в собственность ребенка.

Пример: В 2018 году Антонова А.А. на свои средства купила квартиру, которую оформила полностью в собственность на своего 10-летнего сына. В этом случае она вправе заявить вычет по приобретенной квартире, несмотря на то, что она не является ее собственником.

Теряет ли право вычета ребенок, если родитель получил имущественный вычет за него?

Так как вычет по расходам на приобретение имущества можно получить только однократно (с 1 января 2014 года — не более 2 млн.руб. в течение жизни), актуальным является вопрос – не потеряет ли ребенок право на имущественный вычет в будущем (при приобретении своего жилья), если родитель получит вычет за него. К счастью, контролирующие органы считают, что нет. В связи с тем, что имущественный вычет за жилье ребенка (или за долю жилья) предоставляется непосредственно родителям, а не самому ребенку, — ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья. Эта позиция подтверждается рядом писем Минфина России от 03.09.2015 N 03-04-05/50743, от 29.08.2014 N 03-04-05/43425, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478.

Может ли родитель получить вычет за ребенка, если ранее он уже получал имущественный вычет?

Если родитель уже исчерпал имущественный вычет по иному объекту жилья, то получить вычет за ребенка он не сможет. Это связано с ограничением применения имущественного вычета (п.11 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13747).

Однако если родитель хочет получить вычет за ребенка по тому же объекту недвижимости, что он получал сам в части своей доли (например, он не знал о возможности получения вычета за ребенка), то он имеет на это право. Для этого следует повторно обратиться в налоговый орган, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета (письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-04-05/9-109).

Можно ли получить имущественный вычет за несовершеннолетнего ребенка?

Иванов И.И., его жена Иванова А.А. и их несовершеннолетние дети приобрели в 2015 г. дом стоимостью 9 млн.руб. в общую долевую собственность (по 1/4 доли в праве собственности каждому).

Каждый из собственников 1/4 доли вправе рассчитывать на вычет в размере 2 млн. руб?!

Родитель свой вычет использовал, Может ли родитель получить вычет за ребенка?!

Налоговая отказала, выше стоящий орган апелляционную жалобу оставил без удовлетворения. Я считаю что права нарушены! Стоит ли подавать с суд?!

Ответы юристов (7)

Инесса здравствуйте! Если родитель уже получил имущественный вычет на сумму 2 млн. рублей, то вычет за детей ему не полагается.

Вопрос: Может ли физическое лицо получить вычет по доле квартиры за своего несовершеннолетнего ребенка, если оно ранее воспользовалось таким вычетом в связи с приобретением другого объекта недвижимости по уведомлению у налогового агента?

Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫПО Г. МОСКВЕПИСЬМОот 21 мая 2012 г. N 20-14/[email protected]В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн. руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта из числа вышепоименованных, а также по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта.При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.Из рассматриваемого обращения следует, что родитель приобрел со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность

.Согласно пункту 2 резолютивной части постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми,он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.Таким образом, родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.При этом размер имущественного налогового вычета, предоставляемого родителю в такой ситуации, не может превышать 2 млн. руб. Вместе с тем повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается. Как следует из контекста обращения, заявитель в 2007-2008 годах уже воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет по другому объекту.Учитывая изложенное и обстоятельства обращения, оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в размере, приходящемся на долю несовершеннолетнего ребенка, не имеется.
​Заместительруководителя Управлениясоветник государственнойгражданской службы 1-го классаЮ.Ю. Шилова

Уточнение клиента

Не совсем поняла! Доля каждого более 2-х млн. руб., приобретение 2015г., каждый дольщик имеет право на вычет с 2-х млн.руб. Родитель получил вычет в 2017г., почему за несовершеннолетнего ребенка он не может получить вычет?!

21 Декабря 2017, 09:52

Есть вопрос к юристу?

Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет имеют право на имущественный налоговый вычет. То есть они могут уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму расходов, связанных с приобретением недвижимости (п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ). При этом ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем.

Позиция 1. При приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка родитель вправе воспользоваться имущественным вычетом

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/7-289
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда часть жилого дома приобретается в собственность несовершеннолетнего ребенка частично за счет его денежных средств, а частично — за счет родителя. Финансовый орган разъяснил, что родитель может получить имущественный вычет в размере фактически произведенных им расходов, если ранее он его не получал. При этом общий размер вычета не может превышать 2 млн руб. с учетом суммы вычета, предоставленной несовершеннолетнему ребенку. Ведомство в своей позиции руководствовалось Постановлением Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П.

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2012 N 20-14/[email protected]
Ссылаясь на правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П, налоговый орган делает вывод о том, что родитель, который приобрел квартиру за счет собственных средств в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, может получить имущественный вычет.

Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2012 N 20-14/[email protected]
Налоговый орган указал, что родитель, который приобрел квартиру в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на однократное получение имущественного вычета. Основанием для таких выводов послужила правовая позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П.

Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации»
Суд указал, что родитель, израсходовавший собственные средства на приобретение жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, может получить вычет. При этом суд руководствовался необходимостью поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, являющейся обязанностью Российской Федерации. Суд также отметил, что ребенок не может реализовать право на вычет, поскольку не имеет собственных доходов, в то время как родители получают налогооблагаемый доход, позволяющий им приобрести такое право.
Суд также учел правовую позицию, изложенную в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П, согласно которому при приобретении квартиры в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком налогоплательщик может получить за него вычет. Родители, приобретающие квартиру в собственность своего ребенка, не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с родителями, приобретающими жилье в долевую собственность с детьми. В обоих случаях родители несут расходы на приобретение квартиры, собственниками которой становятся дети. Это предусматривает одинаковые последствия, а именно возникновение права на вычет.
Суд также отметил, что, применив вычет при приобретении жилого помещения в собственность ребенка, родитель лишается возможности воспользоваться таким вычетом впоследствии.

Позиция 2. Родитель не вправе получить имущественный вычет при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка

Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625
Министерство рассмотрело ситуацию, в которой родитель как законный представитель приобрел для несовершеннолетнего сына по договору купли-продажи в пользу третьего лица долю в квартире, право собственности на которую оформлено на ребенка. Минфин России отметил, что налогоплательщик вправе получить вычет только при наличии оформленного на него свидетельства о праве собственности на квартиру (доли в ней) и документов, подтверждающих произведенные им расходы. Если свидетельство о государственной регистрации права собственности на долю в праве собственности на квартиру оформлено на сына, мать не вправе получить вычет.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-03/[email protected]
ФНС России указала, что для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие право собственности на эту недвижимость. Поскольку же свидетельство о праве собственности оформлено на несовершеннолетнего ребенка, родитель не вправе претендовать на получение вычета.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-05-01/277
Минфин России пояснил: если документы, подтверждающие право собственности на имущество, оформлены на несовершеннолетних детей, родитель не имеет права на имущественный вычет.

Письмо Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364
Рассмотрена ситуация, в которой физическое лицо приобрело квартиру и оформило договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности на своего несовершеннолетнего ребенка. Минфин России разъяснил, что с заявлением о предоставлении имущественного вычета может обратиться только собственник квартиры.

Консультация эксперта, 2011
Автор отметил, что при приобретении квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка родитель не может воспользоваться имущественным вычетом, несмотря на то, что он понес расходы на приобретение. По мнению автора, вычет предоставляется при условии, что налогоплательщик является собственником приобретенного жилья и он же понес расходы на его приобретение. Поскольку в рассматриваемой ситуации право собственности на квартиру принадлежит ребенку, а расходы понесены родителем, право на получение вычета не возникает ни у родителя, ни у ребенка.

Статья: Налоговые вычеты при сделках с жилыми помещениями (Васькин В.В., Мустафин Р.Р.) («Горячая линия бухгалтера», 2009, N 11)
Автор пришел к выводу о том, что при приобретении жилья в собственность ребенка у родителя отсутствует право на вычет. В обоснование своей позиции автор ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, согласно которому правом на вычет наделен лишь налогоплательщик, приобретающий квартиру в долевую собственность со своим ребенком.

Статья: Имущественные налоговые вычеты (Новинский Д.Ю.) («Налоговый учет для бухгалтера», 2008, N 6))
Автор рассмотрел ситуацию, в которой родитель как законный представитель заключает сделку по приобретению имущества, а собственником по договору становится несовершеннолетний ребенок. По мнению автора, родитель в такой ситуации не может воспользоваться вычетом, поскольку ребенок не имеет облагаемых НДФЛ доходов, а его законный представитель не считается приобретателем. Тот факт, что расходы понесены налогоплательщиком, а ребенок находится у него на иждивении, для исчисления НДФЛ не имеет значения.

Таким образом, ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2014.

Родитель в качестве законного представителя (п. 1 ст. 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ) или по договору в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ) может приобрести жилье для своего несовершеннолетнего ребенка. В соответствии с п. 4 ст. 60 СК РФ ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении жилья налогоплательщик вправе получить имущественный вычет. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб.
Для подтверждения права на вычет при приобретении квартиры налогоплательщик должен представить договор о приобретении квартиры, акт о ее передаче или документы, подтверждающие право собственности на нее (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц. Это предусмотрено в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Возникает вопрос: может ли родитель воспользоваться имущественным вычетом при приобретении жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно позиции Минфина России и УФНС России по г. Москве родитель, купивший квартиру своему ребенку, может применить имущественный вычет. При этом финансовое ведомство ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П. Правовая позиция Конституционного Суда РФ состоит в том, что родитель может применить вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета (Постановление от 01.03.2012 N 6-П). Также есть работы авторов, в которых изложены аналогичные мнения.
В то же время ранее финансовые и налоговые органы указывали, что родитель, приобретая жилье в собственность ребенка, не имеет права на имущественный вычет. Аналогичной позиции придерживаются авторы.

Ситуация. Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья, если до достижения им совершеннолетия родитель, приобретший квартиру в долевую собственность с ним, уже воспользовался вычетом, в том числе в его доле (пп. 3 п. 1, п. п. 3, 11 ст. 220 НК РФ)?

При определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе применить налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение (строительство) жилья. При этом общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн руб. Это установлено в пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014, — пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
До 01.01.2014 в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ содержалось положение о том, что при приобретении жилого помещения в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности. В редакции, действующей с 01.01.2014, в п. 3 ст. 220 НК РФ такого условия не предусмотрено.
С 01.01.2014 законодательно установлено положение о том, что налогоплательщики-родители (усыновители, опекуны, попечители) вправе получить имущественный вычет при приобретении (строительстве) за счет собственных средств жилья в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (п. 6 ст. 220 НК РФ). Размер вычета определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных в п. 3 ст. 220 НК РФ. При этом налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган свидетельство о рождении ребенка или решение органа опеки и попечительства об установлении опеки (попечительства) (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета при приобретении жилья не допускается. В редакции, действовавшей до 01.01.2014, аналогичное положение содержалось в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П рассмотрел ситуацию, в которой родитель приобретает квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком. Суд указал, что родитель может применить вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета, в том числе с доли ребенка в общем имуществе.
Налоговый кодекс РФ не содержит ответа на вопрос, сохраняет ли в такой ситуации ребенок право на имущественный вычет при самостоятельном приобретении квартиры в будущем.
Официальная позиция Минфина России состоит в следующем: несмотря на то что родитель при приобретении жилья в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком получит имущественный вычет за себя и за ребенка, последний вправе воспользоваться таким вычетом в будущем. Аналогичной позиции придерживаются ФНС России, УФНС России по г. Москве и авторы.
Судебной практики нет.

Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-04-05/37060
Минфин России указал, что родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить за последнего имущественный налоговый вычет. Поскольку в этом случае вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в будущем.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/5-362
Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841
Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690
Письмо Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478
Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/7-173
Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/7-1088
Письмо Минфина России от 28.11.2011 N 03-04-05/5-949
Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-04-05/7-912
Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891
Письмо Минфина России от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199
Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-04-05/7-194

Письмо Минфина России от 18.02.2011 N 03-04-05/7-104
Ведомство отметило, что согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П родитель, купивший квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, вправе получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета (2 млн руб.). По мнению Минфина России, в этом случае ребенок сохраняет право на получение имущественного вычета в будущем.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-05/9-101
Письмо ФНС России от 26.11.2009 N 3-5-04/1737
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.01.2011 N 20-14/4/[email protected]

Консультация эксперта, 2009
По мнению автора, в рассматриваемой ситуации нельзя говорить о повторности применения вычета ребенком, достигшим совершеннолетия, поскольку ранее право на вычет использовал родитель, а не ребенок. Совершеннолетний ребенок, впоследствии приобретая недвижимость, будет улучшать жилищные условия, расходуя на это собственные денежные средства, и, соответственно, иметь право на указанный налоговый вычет.

Родители имеют право получить имущественный вычет за детей, но общая сумма имущественного вычета должна составлять не более 2 млн. рублей.

Пример: приобретена квартира за 4 млн. рублей и оформлена в долевую собственность по 1/4 доли на родителей и детей. Так как каждый родитель имеет право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей, в том числе и на детей, он может оформить имущественный вычет на свою 1/4 долю (1млн. рублей) и 1/4 долю ребенка (еще 1 млн. рублей) и получить в итоге имущественный вычет на 2 млн. рублей. Но если имущественный вычет на 2 млн. рублей родителем уже использован то более имущественный вычет он не получит. В ответе ФНС я специально выделил позицию Конституционного Суда по этому вопросу, поэтому суд будет придерживаться этой позиции.

Уточнение клиента

Простите, возможно я читаю законы в свою пользу. до 2014г. с вычетами мне все понятно! 2 млн.р. на объект и нет вопросов.

НО с 2014г каждый дольщик имеет право на вычет не более 2 млн.р, пропорционально стоимости долей. Т.е. если объект стоит 10 500 000 и было бы 4 совершеннолетних дольщиков, то доля каждого составила 2 625 000 и каждый из дольщиков имел бы право на получение вычета с учетом ограничений пункта 3 ст 220, не более 2 млн.р. (каждый дольщик имеет право получить 13 % равные 260000)

а пункт 6 ст.220 нк, дает возможность получить это вычет за несовершеннолетнего ребенка, там НЕ указано что сумма должна быть общая!

21 Декабря 2017, 11:26

Добавить мне собственно нечего, кроме того что уже написал в ответе, единственно по пунктам ст. 220 НК РФ

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Вычет предоставляется не дольщику, а налогоплательщику, ребенок не является налогоплательщиком.

6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

Как я понимаю этот пункт, что налогоплательщик кроме подтвержденных расходов, которые непосредственно он понес на покупку квартиры, он может включить в расходы и стоимость доли ребенка, родство с которым он подтверждает свидетельством о рождении. И со всех этих подтвержденных расходов он имеет право на фиксированный имущественный вычет, установленный вышеуказанным пунктом 3 — не превышающим 2000000 рублей.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.