Меню Закрыть

Из чего состоит декларация по налогу на имущество

Оглавление:

Налог на имущество: декларация 2018

Актуально на: 12 января 2018 г.

Декларация по налогу на имущество (бланк)

Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая декларация по налогу на имущество 2018. Ее необходимо сдать за 2017 год всем плательщикам налога на имущество не позднее 30.03.2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год? Декларацию по налогу на имущество за 2018 год можно будет сдать не до 30 марта, а до 01.04.2019 включительно, поскольку 30.03.2019 придется на субботу (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество: скачать бланк

Скачать бланк налоговой декларации по налогу на имущество организаций в формате PDF можно по ссылке ниже.

Напомним, что декларация по налогу на имущество может представляться на бумаге или в электронной форме. Зависит это от численности работников.

Так, в электронной форме декларацию обязаны сдавать (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • организации, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.

Остальные организации выбирают сами: сдавать декларацию электронно или на бумаге.

Состав налоговой декларации по налогу на имущество

Налоговая декларация по налогу на имуществу состоит из следующих листов и разделов (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]):

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрен Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (Приложение № 3).

К общим требованиям по заполнению декларации по налогу на имущество можно отнести, в частности, следующие:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

В Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] приведен подробный порядок заполнения титульного листа и разделов налоговой декларации.

Приведем порядок заполнения некоторых из них.

Строка 210 декларации по налогу на имущество

По строке 210 указывается налоговая ставка, которая установлена законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества. Если таким законом для определенной категории налогоплательщиков по данному имуществу предусмотрена налоговая льгота, по строке 210 нужно указать фактическую ставку с учетом льготы.

Строка 230 декларации по налогу на имущество

По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.

Строка 270 декларации по налогу на имущество

В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год мы рассматривали в этой консультации. Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год в формате pdf можно скачать тут.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год

Неминуемо приближается крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год. Расскажем, на ком лежит такая обязанность и как правильно заполнить этот отчет.

Форма отчета

Сразу спешим успокоить: в отношении рассматриваемого вопроса к 2017 году практически ничего в законодательстве не поменялось. Это касается и порядка заполнения декларации по налогу на имущество компаний.

Форму декларации по налогу на имущество за 2016 год необходимо брать из приказа налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.

В этом же приказе ФНС описаны технические характеристики электронного варианта отчета (Приложение № 2).

Традиционно декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

Общие принципы заполнения

Любой пример заполнения декларации по налогу на имущество должен отвечать определенным требованиям ФНС.

  1. Все стоимостные значения приводят в целях рублях: до 50 копеек – во внимание не берут, а от 50 копеек считают за 1 рубль.
  2. Сквозная нумерация, начиная с первого листа (Листа 01): 001, 010 и т. д.
  3. Использовать корректоры и подобные им средства – нельзя.
  4. Двусторонняя распечатка – под запретом.
  5. Нельзя скреплять листы степлером.
  6. При заполнении полей формы Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
  7. При отсутствии какого-либо показателя во всех местах соответствующего поля проставляют прочерки.
  8. При распечатке декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год – шрифт Courier New 16 – 18 кегля.

Более детально, как должно происходить заполнение декларации по налогу на имущество за 2016 год, изложено в документе ФНС здесь.

Когда сдавать

На основании п. 3 ст. 386 Налогового кодекса декларацию по имуществу сдают по завершении налогового периода, который составляет календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Крайний срок – 30 марта.

Таким образом, декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год должна поступить в ИФНС до 30 марта 2017 года. Согласно календарю, это четверг.

В силу закона декларацию налога на имущество за 2016 год сдают фирмы, у которых есть имущество, стоящее у них на балансе как основные средства по всем правилам бухучета (ст. 374 НК РФ).

Заметим, что имущество может быть:

  • движимое и недвижимое;
  • переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
  • доверительное управление;
  • внесенное в совместный бизнес.

Обратите внимание: декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год сдают:

  • по месту нахождения фирмы согласно ЕГРЮЛ;
  • по каждой «обособке» с отдельным балансом;
  • по месту расположения каждого объекта недвижимости (по которым действует отдельный порядок расчета и отчисления налога).

Как сдавать

В этом вопросе выбор сугубо за плательщиком. При этом каждому варианту соответствует свой код в декларации по налогу на имущество за 2016 год (см. таблицу).

Напомним, что при отправке обычной почтой днем представления декларации считают дату отправки почтового отправления с описью. А при отсылке по ТКС –дата ее отправки.

Как себя проверить

Подготовленный вариант декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год невозможно считать правильным и полноценным без проверки на контрольные соотношения. Это определенные равенства или неравенства, которые должны иметь место между конкретными строками. Ведь одни суммы обычно аккумулируются за счет других.

Контрольными соотношениями пользуются и налоговики при камеральных проверках отчетов по налогу на имущество, и сами плательщики этого налога при заполнении полей отчета.

Имейте в виду, в самом бланке декларации по налогу на имущество нет специальных подстрочных подсказок (как в декларации УСН, к примеру), поэтому в 2017-м году отчет за 2016-й год по налогу на имущество сверьте с актуальными соотношениями. Они приведены в письме ФНС от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

У ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%). Всё это отражено в Разделе 3 декларации.

Также у фирмы есть свой склад (отнесен к недвижимому имуществу), налоговых льгот по которому не положено. Налог по нему считают от среднегодовой стоимости (см. Раздел 2 заполненной декларации). На 01.01.2016 она составила 8 млн рублей. В итоге, налог составил 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды – 135 000 рублей.

Итоговую сумму налога на имущество получаем следующим образом:

(360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.

Далее показан пример заполнения декларации по налогу на имущество бухгалтерией ООО «Гуру» за 2016 год.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Похожие публикации

Декларация по налогу на имущество представляется в качестве отчетного документа в ФНС только организациями. В течение года, при завершении каждого квартала, налогоплательщики также обязаны подавать Расчеты по авансовым платежам. Они передаются налоговым органам в 30-тидневный срок после окончания отчетного периода. Для деклараций по налогу на имущество предусмотрена периодичность представления в ФНС один раз в год – «уложиться» надо до 30 марта в году, следующим за отчетным.

Новая декларация по налогу на имущество

С 2017 года действует новый шаблон декларации. Он утвержден ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected] Изменения затронули правила отображения реквизитов, по которым происходит идентификация объектов налогообложения. Подробные рекомендации по заполнению обновленных форм приведены в письмах ФНС от 03.07.2017 г. № БС-4-21/[email protected], от 24.08.2017 г. № БС-4-21/[email protected], от 05.09.2017 г. № БС-4-21/[email protected]

Срок сдачи декларации по налогу на имущество остался прежним: за 2017 год отчитаться нужно не позднее 30.03.2018 г.

Новшества заключаются в следующем:

  1. Из формы документа исключены графы для указания кода по ОКВЭД.
  2. Расширился перечень кодовых обозначений видов имущественных активов (полный их список приведен в приложении № 5, которое входит в состав Порядка заполнения декларации из Приказа № ММВ-7-21/[email protected]).
  3. Теперь налоговая декларация по налогу на имущество организаций может подаваться в контролирующие органы без заверения печатью предприятия (если фирмой печать не используется).
  4. В обновленной форме отчета появился дополнительный раздел для пообъектной детализации сведений об имуществе из группы недвижимых активов (Раздел 2.1). В этом блоке должны быть показаны только те объекты, которые облагаются по среднегодовой величине стоимости.
  5. Актуальная декларация по налогу на имущество (бланк скачать можно ниже) в 3 разделе содержит строки для введения кодов видов имущества и долей налогоплательщиков в правах на недвижимые активы. Изменения претерпели и строки для отображения кадастровой стоимости.
  6. Список налоговых льгот стал шире на 3 пункта (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Кто сдает декларацию по налогу на имущество?

Декларацию должны подать се субъекты предпринимательства, которые признаются плательщиками этого вида налога. В категорию таких лиц относят предприятия, которые обладают налогооблагаемым имуществом. Это могут быть не только отечественные организации, но и иностранные компании, которые реализуют свою коммерческую деятельность в РФ через постоянные виды представительств.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Для расчета налогового обязательства и корректного отражения сведений по имуществу в декларации понадобится информация о разных видах стоимости имущественных активов, числящихся на балансе фирмы. Величину кадастровой оценки можно узнать по данным Росреестра. В регистрах бухгалтерского учета содержатся сведения о стоимости имущества из категории льготируемого и остаточной стоимости по движимым и недвижимым активам.

Важно, чтобы налоговая декларация на имущество за 2017 год была составлена на обновленном бланке. Все суммовые обозначения вводятся с округлением до полных рублей. Сквозная нумерация страниц начинается с Титульного листа. Исправления в документе не допускаются, под запретом и двусторонняя распечатка.

Построчные рекомендации по заполнению приведены в Приложении № 3 к Приказу № ММВ-7-21/[email protected], при этом следует учитывать следующие моменты:

  • на Титульном листе приводятся сведения о налогоплательщике;
  • в строку 150 раздела 1 вводится значение среднегодовой стоимости по имущественным активам за рассматриваемый налоговый период;
  • в строке 210 декларации по налогу на имущество в 1 разделе указывается налоговая ставка, которая применяется в отношении соответствующего типа имущественных объектов для этой категории налогоплательщиков (при наличии льгот размер ставки показывается с учетом уменьшающих величин);
  • раздел 2 заполняется отдельно по типам имущества, его местонахождению и применяемым к нему налоговым ставкам;
  • в разделе 2 строка 230 декларации по налогу на имущество нужна для отражения размера исчисленных авансовых платежей, отраженных в ранее сданных авансовых расчетах по налогу. Если по строке 001 раздела 2 «Код вида имущества» проставлен код 04 или 07, в строке 230 указываем «0»;
  • в разделе 2.1 в строку 030 вносится обозначение инвентарного номера, если у объекта отсутствует кадастровый или условный номер.

Декларация по налогу на имущество организаций. Порядок и сроки сдачи в 2018 году

Статьи по теме

Декларацию по налогу на имущество организаций должны заполнять и подавать все юридические лица, на балансе которых есть движимое или недвижимое имущество, подлежащее налогообложению.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Бланк налоговой декларации на имущество организаций

Посмотреть бланк декларации по налогу на имущество 2016: стр. 1, стр. 2, стр. 3, стр. 4

Бланк налогового расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций

Посмотреть бланк налогового расчета авансовых платежей по налогу на имущество 2018: стр. 1, стр. 2, стр. 3, стр. 4

Образец заполнения налоговой декларации на имущество организации

Посмотреть пример заполнения декларации по налогу на имущество 2018: стр. 1, стр. 2, стр. 3

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Остались вопросы по теме статьи?

Задайте вопрос эксперту:

Унифицированные бланки и печатные формы документов на 2018 г.

  • ✓ Платежные документы
  • ✓ Кассовые документы
  • ✓ Типовые формы договоров
  • ✓ Документы на транспортрировку товаров
  • ✓ Документы по учету товаров
  • ✓ Документы ККМ и ККТ
  • ✓ Должностные инструкции
  • ✓ Деловые письма
  • ✓ Документы по учету материалов
  • ✓ Бланки и формы доверенностей

Декларация также составляется и подаётся на имущество, получившее статус льготного (имеется в виду движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года).
В том случае, если на балансе организации числится налогооблагаемое имущество, но его остаточная стоимость равна нулю, организация оформляет и сдаёт нулевую декларацию.

Отчетность по уплате налога на имущество сдается организациями как по истечении каждого отчетного периода (квартала) — в виде расчета по авансовым платежам по налогу на имущество, так и по истечении всего налогового периода (года).

Налог на имущество пополняет региональные бюджеты, поэтому размер налоговой ставки (но не выше 2,2%) и обязанность производить ежеквартальные авансовые платежи устанавливаются законодательством местных властей.

В зависимости от места нахождения имущества, декларацию подают:

  • по месту регистрации компании (один код ОКТМО местности);
  • по месту нахождения имущества (если оно не рядом с местом регистрации компании; второй код ОКТМО);
  • по месту нахождения обособленного подразделения компании, если налогооблагаемое имущество числится у них на балансе (третий код ОКТМО). Читайте также: «Изменения КБК на 2018 год.»

Декларацию можно подавать:

  • электронно — по интернету через лицензированных операторов электронного документооборота (ЭДО) или на сайте ФНС; для организаций, число сотрудников которых превышает 100 человек, этот способ подачи обязателен;
  • в бумажном виде — лично (заполнять и сдавать нужно 2 экземпляра; один с пометкой о сдаче вернётся из ФНС налогоплательщику как доказательство факта сдачи декларации) или посредством почтовой службы заказным письмом с описью вложения (в качестве доказательства сдачи декларации у налогоплательщика на руках будет опись вложения и квитанция об отправлении письма — дата на нём будет считаться днём подачи декларации).

Порядок заполнения и сроки сдачи декларации по налогу на имущество в 2018 году

Обратите внимание! с 1 января 2014 года в новой форме декларации на имущество коды ОКАТО заменены на коды ОКТМО!

Сроки подачи расчета авансовых платежей и декларации по налогу на имущество

Если иное не предусмотрено законодательством местной власти, на территории которой находится налогооблагаемое имущество компании, последняя обязана отчитываться об уплате налога на имущество три раза в год и один раз — по окончании года.

Сроки подачи расчета по авансовым платежам — до 30 числа следующего за отчетным периодом месяца, т.е. в 2018 году:
за 1 квартал — до 30 апреля,
за полугодие — до 30 июля,
за 9 месяцев — до 30 октября.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество — до 30 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Особенности заполнения расчета авансовых платежей и декларации по налогу на имущество

  • начинать заполнять расчеты в бланке декларации целесообразнее всего с раздела 2, потом эти данные перенести в раздел 1;
  • если декларация заполняется вручную, буквы должны быть большие печатные, чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • если декларация заполняется электронно, используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
  • данные записываются с первой ячейки слева, оставшиеся пустыми клеточки прочёркиваются;
  • цифры расчётов округляются до целой единицы;
  • на титульном листе и страницах раздела 1 (если их несколько) внизу проставляется дата заполнения декларации и подпись подающего лица. Печать, если она есть, ставится только на титульном листе декларации;
  • страницы декларации нумеруются по порядку после заполнения всей формы (001, 002 и т.д.). Общее количество страниц на титульном листе указывается также после заполнения всей декларации;
  • нельзя: скреплять или сшивать листы декларации, вносить исправления, распечатывать декларацию на двух сторонах одного листа бумаги.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Бланк декларации состоит из:

  • титульного листа — здесь содержатся общие сведения о компании, коды налогового периода, места учета, налогового органа, контактный телефон, ФИО руководителя компании и т.д.
  • раздела 1, в котором указывается окончательная сумма налога, подлежащая уплате. Если на балансе налогоплательщика состоит несколько объектов налогооблагаемого имущества в разных местах, по каждому объекту указывается его код местонахождения (по ОКТМО) и соответствующие цифры к оплате — берутся из всех заполненных листов раздела 2;
    Читайте также: «Декларация по налогу на добавленную стоимость. Как правильно заполнить»
  • раздела 2 — здесь производятся расчеты суммы налога к оплате: указывают остаточную стоимость имущества на начало каждого месяца (согласно бухгалтерскому учету), потом складывают все суммы и делят на 13 — получается среднегодовая стоимость за весь налоговый период. Если у предприятия есть не облагаемое налогом имущество, его стоимость тоже указывают, вычитая из общей. Разница и будет налоговой базой, которая, помноженная на процент налоговой ставки и за вычетом авансовых платежей (если были) даст окончательную сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет. На каждый вид имущества (если у налогоплательщика они разные по месту нахождения), заполняется отдельный лист раздела 2. Коды налоговой льготы, вида имущества можно взять из Приложений к Порядку заполнения налоговой декларации.
  • раздел 4 заполняют те предприятия, на балансе которых есть предприятия, налоговой базой которых считается их кадастровая стоимость (это положение введено с 2015 года)

Подробную инструкцию по заполнению и сдаче налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций можно скачать здесь.

Подробную инструкцию по заполнению и сдаче налоговой декларации по налогу на имущество можно скачать здесь.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Отчитываемся по налогу на недвижимость за 2018 год

Приближается 19 февраля — предельный срок представления отчетности по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за 2018 год. Форма отчета по налогу на недвижимость плательщикам уже хорошая знакома — третий год подряд контролеры ждут от владельцев недвижимости налоговую декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее — Декларация), по форме, утвержденной приказом Минфина от 10.04.2015 г. № 408.
Однако освежить в памяти общие правила составления отчетности и убедиться, не появились ли случайно новые рекомендации налоговиков касательно некоторых нюансов ее заполнения, точно не помешает

В первую очередь стоит подчеркнуть: отчетность по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, составляют и подают только юридические лица. Исчисление суммы налога с объекта/объектов нежилой недвижимости, пребывающих в собственности физических лиц (в т.ч. физических лиц — предпринимателей!), осуществляется контролирующим органом. Соглашаются с этим и фискалы. Так, в подкатегории 106.01 системы «ЗІР» размещено разъяснение, согласно которому:

«Поскольку ст. 266 НКУ не определен такой плательщик, как физическое лицо — предприниматель, то данный плательщик — владелец объектов жилой и нежилой недвижимости уплачивает налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно нормам, предусмотренным для физических лиц».

Заглавная часть Декларации

Прежде всего плательщику налога на недвижимость необходимо путем проставления отметки «х» указать тип представляемой Декларации. Если Декларация подается впервые (в т.ч. и в случае, если плательщик впервые представляет отчетность с опозданием), указывают тип «Звітна».

Если после представления Декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую Декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то есть в период по 19 февраля включительно, тип такой Декларации — «Звітна нова». Декларацию с исправленными показателями, которая будет подана после 19 февраля (при условии, если ранее за этот же отчетный период уже подавалась «Звітна» (или «Звітна» и «Звітна нова») Декларация), следует обозначить как «Уточнююча».

Вместе с тем обратим внимание на ситуацию, когда в течение отчетного года возникает право собственности на новый объект недвижимости.

Так, если местонахождение вновь приобретенной недвижимости соответствует коду органа местного самоуправления, по которому Декларация уже подавалась, налоговые обязательства следует задекларировать в отчетности с пометкой «Звітна нова» или «Уточнююча», в зависимости от того, до или после 19.02.2018 будет представляться отчетность.

В свою очередь, в случае, если недвижимость приобретена на территории новой административно-территориальной единицы, представить отчетность необходимо будет, подав «Звітну» Декларацию, даже если это произойдет после 19 февраля.

Напомним!

Что касается вновь созданного (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости, декларация юридическим лицом — плательщиком представляется в течение 30 к.дн. со дня возникновения права собственности на данный объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на этот объект (пп. 266.7.5 НКУ).

Порядковый номер за год заполняется нарастающим числом от количества представленных Деклараций. Так, «Звітна» Декларация в любом случае будет с цифрой «1» (речь идет об отчетности, представляемой в пределах одной административно-территориальной единицы). Так же на практике редко подается более чем одна «Звітна нова» Декларация.

А вот «Уточнюючих» отчетных документов может быть 2 и более. Соответственно, если плательщик налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, подает в контролирующий орган по местонахождению объекта налогообложения первую уточняющую налоговую Декларацию, где уточняется начисленная сумма налога, то в поле «Тип декларації» указывается «Уточнююча», в графе «1.1.Т» проставляется «1». В случае если в течение года подается вторая уточняющая Декларация, где уточняется налоговое обязательство по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в графе «1.1.Т» проставляется «2» и т.д.

Заметьте: если плательщик подает Декларации в несколько контролирующих органов, то должна вестись отдельная нумерация Деклараций по каждому из таких органов (подкатегория 106.07 системы «ЗІР»). То есть если плательщик, например, подаст по одной «Уточнюючій» Декларации по двум кодам органов местного самоуправления, порядковый номер каждой из них будет «1».

Строка 2 «Звітний податковий період» предусматривает обязательное указание года, за который представляется отчетность : в нашем случае — 2018 год. Поля «починаючи з» и «з урахуванням уточнень з» заполняются при необходимости:

  • первое — в случае представления декларации по вновь созданным (нововведенным) объектам недвижимости или при переходе права собственности на объект недвижимости в течение отчетного года (указывается номер месяца арабскими цифрами);
  • второе — при уточнении налоговых обязательств (опять-таки — арабскими цифрами указывается номер месяца).

Например, если в марте 2018 года налогоплательщик приобретет объект недвижимости в административно-территориальной единице, по которой Декларация за отчетный год не подавалась, налогоплательщик должен будет представить «Звітну» Декларацию, в которой в поле «починаючи з» следует указать «03». Если же налогоплательщик приобретет право собственности на недвижимость (скажем, в том же марте), размещенную на территории, по коду которой «Звітна» Декларация за 2018 год была подана, необходимо будет представить «Уточнюючу» форму отчетности, указав «03» в поле «з урахуванням уточнень з».

Со строкой 3 вопросов возникнуть не должно.

Так, полное наименование плательщика указывается согласно данным, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований (далее — ЕГР): в отведенном поле необходимо без сокращений и аббревиатур указать организационно-правовую форму и название юридического лица (например, «Товариство з обмеженою відповідальністю «Абетка»).

Признак резидентности проставляется с учетом пп.пп. 14.1.122 и 14.1.213 НКУ.

Напомним!

Юрлицами-нерезидентами являются иностранные компании, организации, созданные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) согласно законодательству Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины (пп. «а» пп. 14.1.122 НКУ).

Юрлицами-резидентами являются юридические лица и их обособленные лица, созданные и осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами (пп. «а» пп. 14.1.213 НКУ).

Заполнение строк 4, 5 и 6 также не вызовет трудностей.

В строке 4 стоит указать налоговый номер .

В общем случае налоговым номером юрлиц является код по ЕГР (пп. 1 п. 2.2 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588).

Налоговым номером юрлиц-нерезидентов, не имеющих кода по ЕГР, является регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами.

В строке 5 указывается основной вид деятельности юридического лица — код по КВЭД, которым обозначен основной вид экономической деятельности согласно данным ЕГР.

В строке 6 должны быть отражены данные относительно местонахождения юрлица согласно ЕГР (то есть налоговый адрес): улица, № дома, № офиса, город (населенный пункт), район (если населенный пункт не является райцентром), область (если город не является областным центром). Общепринятыми являются также сокращения «ул.» вместо «улица», «д.» вместо «дом» и другие.

Факс и электронный адрес традиционно указываются по желанию плательщика. А вот поля для указания почтового индекса , междугородного кода и телефона предусмотрены как обязательные для заполнения .

В случае если городского телефона у юрлица нет, советуем в поле, отведенном для номера телефона, указать контактный мобильный номер, который значится в ЕГР как информация для осуществления связи с юридическим лицом.

В строку 7 вносится наименование контролирующего органа по местонахождению объекта/объектов жилой и/или нежилой недвижимости , в который подается декларация.

При заполнении соответствующей строки не будет считаться ошибкой, если название контролирующего органа указать с сокращениями. Например — «ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві».

Заметим: юридическим лицам, не являющимся владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости на территории АР Крым и г. Севастополя, налоговики рекомендуют представлять отчетность в контролирующий орган по месту своего нахождения и уплачивать налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в местный бюджет по месту своего нахождения (подкатегория 106.07 системы «ЗІР»). Соответственно, в таком случае в строке 7 необходимо указывать территориальный орган ГФС, где юрлицо состоит на учете по основному месту учета.

Строка 8 предназначена для того, чтобы указывать код органа местного самоуправления по местонахождению объекта/объектов жилой и/или нежилой недвижимости по КОАТУУ. Соответствующий классификатор утвержден приказом Госстандарта от 31.10.1997 г. № 659. Ознакомиться с ним можно, загрузив с официального веб-сайта Государственной службы статистики Украины.

На заметку

Если плательщик налога на недвижимость имеет в собственности несколько объектов жилой и/или нежилой недвижимости на территориях разных сельских (поселковых) советов, относящихся к одному административному району (коды органов местного самоуправления по местонахождению объекта/объектов жилой и/или нежилой недвижимости по КОАТУУ — разные), то он подает в один контролирующий орган декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, отдельно по каждому коду органа местного самоуправления по местонахождению объекта жилой и/или нежилой недвижимости (количество поданных деклараций будет соответствовать количеству кодов органов местного самоуправления, по которым находятся объекты жилой и/или нежилой недвижимости по КОАТУУ) (подкатегория 106.07 системы «ЗІР»).

Главная (табличная) часть Декларации

Графа 2 предназначена для указания кода типа недвижимости (жилой и/или нежилой):

1 — квартира;

2 — жилой дом;

3 — другой объект жилой недвижимости;

4 — здание гостиничное;

5 — здание офисное;

6 — здание торговое;

7 — гараж;

8 — здание для публичных выступлений;

9 — другое здание.

Заметим: указанный в Декларации тип недвижимости должен соответствовать оригиналам документов, подтверждающих право собственности на данные объекты (это следует из разъяснения контролеров, размещенного в подкатегории 106.02 системы «ЗІР»).

В графу 3 вносятся сведения об общей площади объекта жилой и/или нежилой недвижимости в метрах квадратных (с двумя десятичными знаками).

Данные для графы 3 берутся из правоустанавливающих документов. Вместе с тем примечанием к соответствующей графе уточняется: в случае если объект жилой и/или нежилой недвижимости пребывает в общей долевой, общей совместной собственности, указывается общая площадь доли, которой владеет налогоплательщик.

В графе 4 указывается ставка налога (в гривнях с копейками, с двумя десятичными знаками). В соответствии с пп. 266.5.1 НКУ, ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, пребывающих в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, в зависимости от места расположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв.м базы налогообложения (в 2018 году предельный размер налога на недвижимость составляет 55,85 грн (3723 грн х 1,5%)).

К сведению: решение местных советов в разрезе населенных пунктов, в т.ч. со ставками налога на недвижимость, обнародовано на официальном портале ГФСУ.

Графы 5 и 6 посвящены льготам.

В графе 5 должен быть указан код льготы . Конечно же — в случае установления последней сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин.

Напомним: в соответствии с пп. 266.4.2 НКУ, органы местного самоуправления должны до 25 декабря года, предшествующего отчетному, предоставить в соответствующий контролирующий орган по местонахождению объекта жилой и/или нежилой недвижимости информацию относительно ставок и предоставленных льгот юридическим и/или физическим лицам по уплате налога на недвижимое имущество. Действующим Справочником льгот № 85/1 предусмотрен код соответствующей льготы — 18010402.

В графе 6 фиксируется сумма льготы по коду, указанному в графе 5, а точнее — сумма налога, которая фактически не будет уплачена в связи с ее применением (в гривнях с копейками, с округлением до двух десятичных знаков).

В графе 7 указывается годовая сумма налога на недвижимое имущество, подлежащая уплате по данным плательщика (традиционно — в гривнях с копейками, с двумя десятичными знаками). Рассчитывается соответствующая сумма путем умножения площади объекта недвижимости (графа 3) на ставку налога (графа 4). В случае установления органом местного самоуправления льготы от полученного произведения вычитается показатель, занесенный в графу 6.

Вместе с тем при наличии в собственности юридического лица объекта (объектов) жилой недвижимости, в т.ч. его доли, общая площадь которого превышает 300 кв.м. (для квартиры) и/или 500 кв.м. (для дома), сумма налога увеличивается на 25000 грн в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его долю) (пп. «ґ» пп. 266.7.1 НКУ).

Если право собственности на объект недвижимости возникло не с начала года или прекратилось в течение года, общая сумма налога рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых соответствующая недвижимость находилась в собственности налогоплательщика.

Напомним

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца — начиная с месяца, в котором возникло право собственности (пп. 266.8.1 НКУ).

В графы 8–9 вносятся суммы налога, которые необходимо уплачивать ежеквартально .

Напомним: налог на недвижимость юридические лица уплачивают авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Контролеры в подкатегории 106.08 системы «ЗІР» уточнили: предельный срок уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, — 29 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, приходится на выходной или праздничный день, то его нужно уплатить накануне установленного предельного срока. Налог уплачивается по месту расположения объекта/объектов недвижимого имущества.

Размер ежеквартального взноса рассчитывается путем деления суммы, указанной в графе 7, на 4. Размер взносов за первые 3 квартала при необходимости округляется по общим правилам округления. Авансовый взнос за IV квартал определяется путем вычитания из общего размера налога (числа из графы 7) суммы авансовых взносов за первые 3 квартала. Объясним на примере.

Пример

Если общая сумма налога составит 1722,50 грн, то размер взносов за первые 3 квартала будет равен 430,63 грн, а взнос за IV квартал: 1722,50 — (430,63 × 3) = 430,61 грн.

В строке 6 должна отражаться общая годовая сумма налога, подлежащая уплате за все объекты недвижимости , принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, а также общий размер ежеквартальных взносов за все объекты .

Строки 7–13 предназначены для уточнения налоговых обязательств по налогу на недвижимость и предусматривают определение размера недоплаты/переплаты соответствующего налога, а также размера самоштрафа и пени.

После заполнения табличной формы Декларации налогоплательщику следует поставить отметку (пометку «х») напротив поля «Додаток «Відомості про наявні об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості» на __ арк.».

Подчеркнем: поскольку соответствующее приложение является неотъемлемой составляющей декларации (п. 46.1 НКУ), отметка должна стоять всегда.

При необходимости, если налогоплательщик считает, что форма Декларации вопреки НКУ увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, соответствующие рассуждения могут быть изложены в составленном в произвольной форме дополнении, которое будет считаться неотъемлемой частью Декларации (п. 46.4 НКУ). В случае представления соответствующего дополнения напротив поля «Доповнення до Податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України)» необходимо поставить отметку «х».

Приложение к Декларации

Заполняя Сведения об имеющихся объектах жилой и/или нежилой недвижимости, информацию о типе отчетности и ее порядковом номере необходимо взять из заглавной части Декларации. Номер приложения будет тождественным порядковому номеру декларации.

Графа 2 приложения заполняется аналогично графе 2 табличной части Декларации — путем проставления одного из девяти типов недвижимости .

Графа 3 предназначена для занесения реквизитов правоустанавливающих документов . Ими могут быть: нотариально удостоверенный договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности, свидетельство о праве на наследство, решение суда и др.

В графе 4 следует указать дату, когда вещное право на недвижимое имущество было зарегистрировано в Государственном реестре прав на недвижимое имущество.

В графу 5 нужно внести местонахождение объекта недвижимости (по данным Государственного реестра прав на недвижимое имущество) и его тип . Перечень типов объектов недвижимости приведен в пп. 14.1.129 НКУ.

Информацию в графу 6 приложения следует перенести из строки 8 заглавной части Декларации.

Что касается графы 7, то в ней следует указать общую площадь объекта недвижимости , независимо от того, принадлежит он юрлицу полностью или частично. Соответственно, в случае если юрлицо является единоличным собственником объекта недвижимости, значение соответствующей графы будет совпадать со сведениями из графы 3 табличной части Декларации.

Графы 8 и 9 заполняются только в случае, если налогоплательщик является совладельцем объекта недвижимости.

В графе 8 должен быть указан вид совместной собственности путем проставления буквы:

  • «а» — объект жилой и/или нежилой недвижимости пребывает в общей долевой собственности нескольких лиц;
  • «б» — объект жилой и/или нежилой недвижимости пребывает в общей совместной собственности нескольких лиц;
  • «в» — объект жилой и/или нежилой недвижимости пребывает в общей совместной собственности нескольких лиц и не разделен между ними в натуре.

В графе 9 указывают размер доли , принадлежащей налогоплательщику, составляющему отчетность. Размер доли следует указывать в числовом выражении с двумя знаками после запятой, например — «0,25».

Как основную часть Декларации, так и приложение необходимо подписать и проставить в нем дату представления отчетности.