Меню Закрыть

Фсс и материальная помощь

Фсс и материальная помощь

Вопрос: Организация в 1-м квартале 2017 года выплатила ряду сотрудников материальную помощь к отпуску в размере 3 000 рублей (каждому физлицу). Страховые взносы с нее не исчислены. Надо ли указывать эту выплату в расчете по взносам при заполнении раздела 1?

Отражать ли в новом расчете по взносам возмещение от ФСС России по расходам за периоды до 2017 года?

Как заполнить раздел 3 нового расчета по страховым взносам, если сотрудникам не производились выплаты?

Составление Расчета по страховым взносам в программах «1С»

Ответ от 25.04.2017 :

Форма и порядок заполнения нового расчета по страховым взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Расчет сумм страховых взносов отражается:

  • по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.

В указанных подразделах и приложениях необходимо указать выплаты, облагаемые взносами, которые начислены сотрудникам, а также выплаты, которые не подлежат обложению взносами.

Так, начисленные нарастающим итогом выплаты, которые облагаются страховыми взносами (поименованы в п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ) отражаются по строкам ( п. 7.5, 8.4, 11.4 Порядка):

  • 030 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
  • 030 подраздела 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • 020 приложения № 2 к разделу 1.

В числе сумм, которые взносами не облагаются, учитываются выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ, которые отражаются по строкам (п. 7.6, 8.5, 11.5 Порядка):

Материальная помощь в сумме до 4 000 рублей на одного работника за календарный год включается в объект обложения страховых взносах, но поименована в пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ в качестве необлагаемой выплаты.

Следовательно, эта сумма отражается в строках 030 и 040 подразделов 1.1. и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, а также в строках 020 и 030 приложения № 2 к разделу 1.

Отметим, что при заполнении раздела 3 расчета:

  • сведения о работнике (Ф.И.О., пол, дата рождения и т.п.) указываются в подразделе 3.1, поскольку с ним заключен трудовой договор, соответственно, он является застрахованным лицом;
  • сведения о доходе в виде материальной помощи отражаются в подразделе 3.2.1 в графах 210 (п. 22.26 Порядка).

Как задать вопрос

43. Начисление страховых взносов на суммы материальной помощи, компенсации за неиспользованный отпуск, сохранения среднего заработка донорам

Вопрос:

Разъясните пожалуйста, начисляются ли страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы по обязательному социальному страховангию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также включаются ли данные выплаты в расчет среднего заработка для начисления пособий:
1. Материальная помощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.);
2. Компенсация за неиспользованный отпуск из прибыли предприятия (без увольнения работника);
3. Оплата «по-среднему» за выходные дни донорам.

Ответ:

1. Согласно пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

В соответствии с п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000г. № 184, страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников. Материальная помощь работникам при рождении ребенка не связана с оплатой труда, следовательно страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются независимо от размера данной материальной помощи.

2. Согласно ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам. В статье 9 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ приведен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения работника данной статьей не предусмотрена. Таким образом, данная компенсация подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с пунктом 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999г. № 765 не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск.

3. Статьей 186 Трудового кодекса РФ определено, что при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности. Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ и п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000г. № 184.

4. Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», постановления Правительства РФ от 15.06.2007г. № 375 «Об утверждении положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Соответственно, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам при рождении ребенка, выплачиваемой после первого года рождения в сумме более 50 000 рублей на каждого ребенка, а также компенсация за неиспользованный отпуск без уволнения работника включаются в расчет среднего заработка при исчислении пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения в сумме до 50 000 рублей на каждого ребенка, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в расчет среднего заработка при исчислении пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются.

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь?

Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Пунктом 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпунктом 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ установлено, что страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, согласно пункту 11 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ и подпункту 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Адрес:
367003, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Богатырева, д. 8
Схема проезда

Материальная помощь. Взносы в фонд соцстрахования по временной утрате трудоспособности

К нам поступило ряд просьб опубликовать письмо Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности по поводу взносов в фонд на суммы материальной помощи. Ниже приводим текст Письма Исполнительной дирекции Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности от 22.02.2010 № 02-24-354.

Порядок уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности определяется Законами Украины от 18.01.2001 г. N 2240 “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением” и от 11.01.2001 г. N 2213 “О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования”.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона N 2213 страховые взносы в Фонд начисляются и удерживаются из сумм фактических расходов на выплату основной и дополнительной заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины от 24.03.95 г. N 108/95 “Об оплате труда”, и подлежат обложению налогом с доходов физических лиц.
Статьей 2 Закона N 108/95 определена структура заработной платы, состоящая из основной, дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, к которым относится и материальная помощь, имеющая систематический характер или выплачиваемая большинству работников.
С учетом указанного материальная помощь, которая имеет систематический характер (выплачивается работнику два и более раз в год) либо предоставляется всем или большинству работников (более 50% работников по штатному расписанию), включается в состав фонда оплаты труда. Соответственно, такие выплаты материальной помощи являются объектом для начисления и удержания страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением.
В то же время материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, согласно пункту 3.31 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. N 5, не включается в состав фонда оплаты труда, и страховые взносы в Фонд на такие выплаты не начисляются.
Что касается целевой направленности разовой материальной помощи отдельным работникам, то указанный вопрос должен рассматриваться в соответствии с расшифровкой, приведенной в п. 3.31 Инструкции N 5.

Материальная помощь до 4 тысяч рублей: отражение в форме 4-ФСС

Читаем закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ:

Статья 17. Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

1. При обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.

2. При обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов вправе внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, представленный после истечения установленного срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, не считается представленным с нарушением срока.

В данном случае сумма страховых взносов не занижена, следовательно, страхователь не обязан, а вправе сдавать уточненный расчет. Думаю, что воспользоваться таким правом нецелесообразно, времени будет потеряно предостаточно, а на выходе ноль. Тем более что ответственности за подобные ошибки не предусмотрено.